2023年税务师练习题每日一练汇总9.29
时间就是最宝贵的，怎么合理利用，也是很重要的。东奥会计在线整理了税务师各个科目每日一练练习题，希望同学们可以把握好时间，抓紧练习哦！
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《财务与会计》
【单项选择题】
【正确答案】D
【答案解析】盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献，单位边际贡献=固定成本/盈亏临界点销售量，所以边际贡献=单位边际贡献×销售量=固定成本/盈亏临界点销售量×销售量，或边际贡献=固定成本/盈亏临界点销售额×销售收入。选项D错误。
《涉税服务实务》
【多项选择题】
【正确答案】B,E
【答案解析】选项AD：属于具体业务指引；选项C：属于行业指引。
【多项选择题】
【正确答案】 A,B,D
【答案解析】 （1）选项A：行政复议的公开原则要求过程公开、依据公开、复议的结果即复议决定的内容和作出复议决定的理由公开；（2）选项B：对认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的具体行政行为，行政复议机关可以决定变更；（3）选项C：行政复议在性质上是一种行政权利救济手段，同时它本身也是一种准司法的行政行为，准司法行为不等于司法行为；（4）选项D：行政复议既审查具体行政行为的合法性，也审查适当性（合理性）；（5）选项E：行政复议的目的是监督行政主体的行政活动，纠正行政主体作出的违法或者不当的具体行政行为，以保护行政相对人的合法权益。
《税法二》
【单项选择题】
某企业2021年支付正式职工的合理工资总额1000万元、临时工工资30万元。企业当年拔缴的工会经费28万元。在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。
【正确答案】A
【答案解析】企业因雇用临时工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工会经费的扣除限额=（1000+30）×2%=20.60（万元），应调增应纳税所得额7.40（28-20.60）万元。
【单项选择题】
【正确答案】D
【答案解析】（1）选项A：自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。（2）选项B：试点纳税人“购进农产品”不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进农产品以外的货物、劳务和服务等，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。（3）选项C：扣除率一般为销售货物的适用税率。
【解题高手】本题涉及考点是纳入农产品增值税进项税额核定扣除范围的处理，注意和购进农产品计算抵扣进项税额的处理差异。农产品核定扣除进项税额的具体规定如下：
（1）核定扣除适用范围
增值税一般纳税人以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油（乳、酒、油）的，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额按规定进行核定扣除。
【提示】试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、劳务和服务等，增值税进项税仍按现行规定抵扣。其他纳税人购进农产品按原规定抵扣。
（2）核定扣除办法
情形 | 方法 | 计算公式 | 注意 |
作原料（生产货物） | 投入产出法 | 当期允许抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率） | 扣除率均为销售货物的适用税率 |
成本法 | 当期允许抵扣的进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率） | ||
参照法 | 参照上述两种方法 | ||
作商品（直接销售） | 当期允许抵扣的进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×9%/（1+9%） | ||
【提示】在历年考试中，基本未涉及计算型题目。学习时主要理解其适用范围和核定扣除原理，农产品的核定扣除不同于计算抵扣，核定扣除把握两个核心点：
（1）实耗扣税法——按纳税人实耗农产品确定可抵扣的进项税额；
（2）按税率扣税——扣除率为纳税人再销售货物时货物的适用税率。
再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达！东奥会计在线希望每一位考生都能按照计划坚持备考，在考试中取得好成绩，顺利通过税务师考试！
注：以上习题内容出自东奥教研团队
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