2023年税务师练习题每日一练汇总11.1

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-11-01 09:25:49

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《财务与会计》

【单项选择题】

大山公司与乙公司签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2021年12月31日。当日，该写字楼的账面余额为8000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备，公允价值为9500万元，假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。税法规定，该写字楼折旧年限为20年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该写字楼的公允价值为9800万元。大山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的所得税税率为25%。大山公司下列会计处理表述中，不正确的是（）。

A．2021年12月31日，投资房地产的账面价值为9500万元

B．2021年12月31日，其他综合收益的余额为1425万元

C．2022年12月31日，投资性房地产的计税基础为7200万元

D．2022年12月31日，递延所得税负债的余额175万元

【正确答案】 D

【答案解析】选项A，2021年12月31日，投资性房地产的账面价值=当日其公允价值=9500（万元）；选项B，2021年12月31日，其他综合收益的余额=［9500-（8000-400）］×（1-25%）=1425（万元）；选项C，2022年12月31日，投资性房地产的计税基础=8000-400-8000/20=7200（万元）；选项D，2022年12月31日，递延所得税负债的余额=（9800-7200）×25%=650（万元）。

《涉税服务实务》

【多项选择题】

根据纳税信用管理的相关规定，下列说法正确的有（　　）。

A．纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式

B．纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联

C．直接判级适用于评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得70分以上的企业

D．纳税信用评价指标包括经常性指标和非经常性指标

E．申请破产重整企业纳税信用修复的，应同步提供人民法院批准的重整计划或认可的和解协议，其破产重整前发生的相关失信行为，可按照《纳税信用修复范围及标准》中破产重整企业适用的修复标准开展修复

【正确答案】A,B,D,E

【答案解析】选项C：直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

京西网系一家电商购物平台，甲在该平台上开设一家网店销售进口奶粉。后被消费者举报，经查甲销售的奶粉系假冒伪劣产品，并给消费者造成损害。根据电子商务法律制度规定，下列说法中正确的是（　　）。

A．如京西网采取必要措施，应与甲承担连带责任

B．如京西网未采取必要措施，应与甲承担按份责任

C．如京西网对甲资质资格未尽到审核义务，应与甲承担连带责任

D．如京西网对甲资质资格未尽到审核义务，应承担相应责任

【正确答案】D

【答案解析】（1）选项AB：电子商务平台经营者知道或者应当知道平台内经营者销售的商品或者提供的服务不符合保障人身、财产安全的要求，或者有其他侵害消费者合法权益行为，未采取必要措施的，依法与该平台内经营者承担连带责任。（2）选项CD：对关系消费者生命健康的商品或者服务，电子商务平台经营者对平台内经营者的资质资格未尽到审核义务，或者对消费者未尽到安全保障义务，造成消费者损害的，依法承担相应的责任。

《税法二》

【单项选择题】

非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是（　　）。

A．依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款

B．由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴

C．扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款

D．可向扣缴义务人提供专项附加扣除信息，按扣除专项附加扣除后的余额代扣税款

【正确答案】B

【答案解析】选项A：非居民个人适用月度税率表，按月代扣代缴税款。选项B：非居民个人取得工资、薪金所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴。选项C：工资薪金所得和股息、红利所得应分别计算代扣代缴税款。选项D：非居民个人不扣除专项附加扣除。

《税法一》

【单项选择题]

某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专门从事进料加工复出口业务，按实耗法计算当期耗用保税进口料件金额，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2023年3月有关经营业务为：购进原材料一批，准予抵扣进项税额26万元。上期期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工复出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值税税额为（　　）万元。

A．17.59

B．14.70

C．12.11

D．13.33

【正确答案】B

【答案解析】本题存在使用保税进口料件，需要在出口离岸价中减去当期出口货物所含耗用的保税进口料件价格。
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=当期进料加工出口货物离岸价×汇率×计划分配率
剔税：不得免征和抵扣税额=210×（1-30%）×（13%-10%）=4.41（万元）
计税：当期应纳税额=100×13%-（26-4.41）-9=-17.59（万元）＜0
限额：免抵退税额=210×（1-30%）×10%=14.70（万元）
退税：因为14.70＜17.59，当期应退税额为14.70万元。

坚持练习，持续积累，才能收获甚多。东奥会计在线希望每一位考生都能按照计划坚持备考，在考试中取得好成绩，顺利通过税务师考试！