2023年税务师练习题每日一练汇总11.18

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-11-18 08:00:17

2023年税务师考试已经开始，希望参加考试的考生们都能在考试中取得优异成绩！东奥会计在线整理了税务师各个科目每日一练练习题，希望同学们坚持练习，巩固所学！

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《财务与会计》

【单项选择题】

甲公司于2019年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为120万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，自2020年1月1日起按年限平均法计提折旧，2021年年初，由于技术进步原因，甲公司将该设备的折旧方法改为双倍余额递减法，预计剩余使用年限改为5年，预计净残值不变，在此之前该设备未计提减值准备，甲公司适用的所得税税率为15%，不考虑其他因素，则该项变化将导致2021年度甲公司的净利润减少（　　）万元。

A．27.71

B．24.31

C．24.45

D．29.7

【正确答案】A

【答案解析】该设备2021年度按年限平均法计提折旧的金额=（120-10）÷10=11（万元），按双倍余额递减法计提折旧金额=（120-11）×2/5=43.6（万元），该项变化将导致甲公司2021年度的净利润减少的金额=（43.6-11）×（1-15%）=27.71（万元）。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

下列关于纳税人受托对垃圾进行专业化处理的增值税规定中，不正确的是（　　）。

A．专业化处理后未产生货物，则受托方不缴纳增值税

B．专业化处理后产生的货物归委托方所有，则受托方收取的处理费按“加工、修理修配劳务”缴纳增值税

C．专业化处理后产生的货物归受托方所有，则受托方收取的处理费按“专业技术服务”缴纳增值税

D．专业化处理后产生的货物归受托方所有，则受托方将产生的货物用于销售时，按“销售货物”缴纳增值税

【正确答案】A

【答案解析】纳税人受托对垃圾进行专业化处理后未产生货物，则受托方收取的处理费按“专业技术服务”缴纳增值税。

【解题高手】
对于纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理的增值税规定，首先要盯住处理后是否产生货物；如果产生货物，其次要盯住货物归谁所有。具体内容总结如下：

情形		受托方增值税处理
处理后产生货物	货物归属委托方	受托方收取的处理费按“加工、修理修配劳务”缴纳增值税
	货物归属受托方	受托方收取的处理费按“现代服务——研发和技术服务（专业技术服务）”缴纳增值税
		受托方将产生的货物用于销售时，按“销售货物”缴纳增值税
处理后未产生货物		受托方收取的处理费按“现代服务——研发和技术服务（专业技术服务）”缴纳增值税

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

社会保险除基本保险之外，还可以建立补充保险（如：补充养老保险、补充医疗保险，商业人寿、健康保险等），这体现的是社会保险的（）。（2020年）

A．普遍保障性原则

B．合理性原则

C．基本保障原则

D．多层次原则

【正确答案】D

【答案解析】多层次原则，是指社会保险除了基本保险之外，还可以建立补充保险。

《税法二》

【多项选择题】

下列各项中，属于居民个人综合所得专项扣除项目的有（　　）。

A．基本医疗保险

B．补充养老保险

C．失业保险

D．赡养老人支出

E．3岁以下婴幼儿照护支出

【正确答案】A,C

【答案解析】选项B：个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，属于依法确定的其他扣除。选项DE：属于专项附加扣除。

《税法一》

【多项选择题]

根据增值税进项税额加计抵减政策规定，下列说法正确的有（　　）。

A．小规模纳税人不适用增值税加计抵减政策

B．加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可以继续抵减

C．未抵减完的当期可抵减加计抵减额，不得结转下期继续抵减

D．出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额

E．已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出，应相应调减加计抵减额

【正确答案】A,E

【答案解析】选项A：增值税加计抵减政策适用于增值税一般纳税人采用一般计税方法的；选项B：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减；选项C：未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减；选项D：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。东奥会计在线希望每一位考生都能在考试中取得好成绩，顺利通过税务师考试！