2023年税务师练习题每日一练汇总12.3

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-12-03 09:20:44

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《财务与会计》

【多项选择题】

在编制资产负债表时，下列科目根据总账余额直接填列的有（）。

A．交易性金融资产

B．应收账款

C．其他权益工具投资

D．其他债权投资

E．递延所得税资产

【正确答案】C,E

【答案解析】选项A，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映；选项B，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额计算填列；选项D，该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映，企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。

《涉税服务实务》

【多项选择题】

某税务师事务所符合增值税加计抵减条件，2022年12月该事务所提供涉税服务取得不含增值税销售额500万元，以银行存款收讫；当月管理部门购进办公用品，取得增值税专用发票注明金额为200万元，发生准予抵扣的进项税额26万元，当月计提加计抵减额2.6万元，当月初加计抵减额余额为零。则下列账务处理中正确的有（　　）。

A．取得销售收入：
借：银行存款　　　　　　　　　　5300000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　5000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

B．购进办公用品：
借：管理费用　　　　　　　　　　2000000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　260000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　2260000

C．结转增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
　　　　　　　　　　　　　　　　　40000
　贷：应交税费——未交增值税　　　　40000

D．次月缴纳增值税：
借：应交税费——未交增值税　　　　40000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　14000
　　　其他收益　　　　　　　　　　　26000

E．

次月缴纳增值税：
借：应交税费——未交增值税　　　　40000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　14000
　　　营业外收入　　　　　　　　　　26000

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】符合加计抵减政策的纳税人实际缴纳增值税时：
借：应交税费——未交增值税（应纳税额）
　贷：银行存款（实际缴纳金额）
　　　其他收益（加计抵减的金额）

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

章某（32周岁）实施了某犯罪行为，已知该犯罪行为的法定最高刑为有期徒刑5年。对该犯罪，经过（　　）不再追诉。

A．5年

B．10年

C．15年

D．20年

【正确答案】B

【答案解析】犯罪经过下列期限不再追诉：（1）法定最高刑为不满5年（＜5）有期徒刑的，经过5年；（2）法定最高刑为5年以上不满10年（5≤Y＜10）有期徒刑的，经过10年；（3）法定最高刑为10年以上（≥10）有期徒刑的，经过15年；（4）法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过20年。如果20年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。

《税法二》

【多项选择题】

依据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的相关规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的有（　　）。

A．上市公司及其关联企业

B．非营利组织

C．税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构

D．仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司

E．上一公历年度末，拥有可产生利息的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构

【正确答案】C,E

【答案解析】下列非金融机构不属于消极非金融机构：（1）上市公司及其关联机构（选项A）；（2）政府机构或者履行公共服务职能的机构；（3）仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司（选项D）；（4）成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业；（5）正处于资产清算或者重组过程中的企业；（6）仅与本集团（该集团内机构均为非金融机构）内关联机构开展融资或者对冲交易的企业；（7）非营利组织（选项B）。