2024年税务师练习题每日一练汇总6.10

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-06-10 09:19:10

税务师考试备考正在进行中，在备考税务师时，不仅需要有明确的目标，坚定的决心，还要脚踏实地的一步一个脚印的走向目标。东奥会计在线为同学们整理了各个科目每日一练练习题，希望可以帮助同学们打好基础，离目标更进一步！

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《财务与会计》

【单项选择题】

2020年1月1日，大山公司按每份面值100元发行了200万份可转换公司债券，发行价格为20000万元，不考虑发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股，债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。假设2022年1月1日全部债券持有者将其转换为股票，转股价格为每股10元，每股面值1元，则转股时大山公司增加的资本公积的金额是（　　）万元。已知：（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。

A．19266.46

B．19291.16

C．18617.78

D．18593.08

【正确答案】B

【答案解析】2020年债券的期初摊余成本=20000×0.7722+20000×5%×2.5313=17975.3（万元），权益成分的公允价值=20000-17975.3=2024.7（万元）。2020年12月31日债券的摊余成本=17975.3×（1+9%）-20000×5%=18593.08（万元），2021年12月31日债券的摊余成本=18593.08×（1+9%）-20000×5%=19266.46（万元），2022年1月1日转股时增加的资本公积=19266.46+2024.7-20000÷10×1=19291.16（万元）。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

下列关于企业所得税税率的说法，错误的是（　　）。

A．对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税

B．国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率

C．在中国境内未设立机构、场所但有境内所得的非居民企业实际征税时适用10%的税率

D．在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用20%的税率

【正确答案】D

【答案解析】在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用25%的税率。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

关于物的分类，下列说法中，正确的有（　　）。

A．租金属于法定孳息

B．汽车属于消耗物

C．超市捆绑销售的薯片属于合成物

D．汽油属于可分物

E．室内安装的吊灯属于定着物

【正确答案】A,D

【答案解析】（1）选项B：汽车属于不消耗物；（2）选项C：超市捆绑销售的薯片属于集合物；（3）选项E：室内安装的吊灯属于附着物。

《税法二》

【单项选择题】

某市肉制品加工企业2022年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。

A．16800

B．25600

C．39200

D．48000

【正确答案】B

【答案解析】该企业全年应纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。

《税法一》

【单项选择题】

某养鸡场2023年3月初存栏量60万羽，月末存栏量90万羽，其污染当量值为30羽，当地每污染当量适用税额8元。该养鸡场当月应缴纳环境保护税（　　）万元。

A．24.00

B．20.00

C．40.00

D．16.00

【正确答案】B

【答案解析】畜禽养殖业水污染物的污染当量数，以该畜禽养殖场的月均存栏量除以适用的污染当量值计算。畜禽养殖场的月均存栏量按照月初存栏量和月末存栏量的平均数计算。污染当量数=（60+90）/2×10000/30=25000，该养鸡场当月应缴纳环境保护税=25000×8/10000=20（万元）。

没有完不成的任务，只有失去信心的自己。东奥会计在线希望每一位考生都能顺利备考，在考试中取得好成绩，通过税务师考试！