2024年税务师练习题每日一练汇总6.23

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-06-22 09:10:55

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《财务与会计》

【单项选择题】

大山公司与乙公司签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2021年12月31日。当日，该写字楼的账面余额为8000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备，公允价值为9500万元，假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。税法规定，该写字楼折旧年限为20年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该写字楼的公允价值为9800万元。大山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的所得税税率为25%。大山公司下列会计处理表述中，不正确的是（）。

A．2021年12月31日，投资房地产的账面价值为9500万元

B．2021年12月31日，其他综合收益的余额为1425万元

C．2022年12月31日，投资性房地产的计税基础为7200万元

D．2022年12月31日，递延所得税负债的余额175万元

【正确答案】D

【答案解析】选项A，2021年12月31日，投资性房地产的账面价值=当日其公允价值=9500（万元）；选项B，2021年12月31日，其他综合收益的余额=［9500-（8000-400）］×（1-25%）=1425（万元）；选项C，2022年12月31日，投资性房地产的计税基础=8000-400-8000/20=7200（万元）；选项D，2022年12月31日，递延所得税负债的余额=（9800-7200）×25%=650（万元）。

《涉税服务实务》

【多项选择题】

下列关于证据收集评价的表述中，正确的有（　　）。

A．鉴证人应根据受托鉴证事项的实际情况，确定鉴证业务需要证据的范围、类型

B．当事人的陈述可以作为鉴证证据

C．鉴证人可以通过被鉴证人协助提供的鉴证材料获取涉税鉴证业务证据

D．无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为鉴证依据

E．鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】选项E：鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

根据继承法律制度规定，下列关于继承的说法中，不正确的是（　　）。

A．继承从被继承人死亡时开始

B．相互有继承关系的数人在同一事件中死亡，难以确定死亡时间的，推定没有其他继承人的人先死亡

C．因继承遗产纠纷提起的诉讼，应由被继承人死亡时住所地人民法院管辖

D．相互有继承关系的数人在同一事件中死亡，难以确定死亡时间且都有其他继承人时，辈份相同的，推定同时死亡，相互不发生继承

【正确答案】C

【答案解析】选项C：因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。

《税法二》

【多项选择题】

根据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理规定，下列账户无须开展尽职调查的有（　　）。（2021年）

A．因不动产租赁而开立的账户

B．专为支付税款而开立的账户

C．终生缴款超过100万美元的退休金账户

D．上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户

E．由军人持军人身份证件开立的账户

【正确答案】A,B,D,E

【答案解析】选项C：同时符合下列条件的退休金账户，无须开展尽职调查：（1）受政府监管；（2）享受税收优惠；（3）向税务机关申报账户相关信息；（4）达到规定的退休年龄等条件时才可取款；（5）每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。

《税法一》

【单项选择题】

某市一高尔夫球具生产企业（增值税一般纳税人）2023年3月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定客户于3月5日、4月5日各支付50%价款；3月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业3月就该项业务应缴纳的消费税为（　　）万元。

A．0

B．12

C．13.56

D．6

【正确答案】D

【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。该企业3月就该项业务应缴纳的消费税=135.6×50%÷（1+13%）×10%=6（万元）。

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