2024年税务师练习题每日一练汇总8.13

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-08-13 10:05:30

2024年税务师考试补报名截止到16日17:00，还没有报名的小伙伴们抓紧时间哦！下面是东奥会计在线整理的税务师各科目练习题，希望同学们可以坚持打卡练习！

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《财务与会计》

【单项选择题】

乙公司生产X产品，产销平衡，单价为30元/件，单位变动成本为18元/件，固定成本为4800万元，X产品销售量为1000万件，安全边际率为（　　）。

A．16%

B．60%

C．84%

D．40%

【正确答案】B

【答案解析】盈亏平衡点销售量=4800/（30-18）=400（万件），安全边际率=（1000-400）/1000=60%。

《涉税服务实务》

【多项选择题】

A企业于2024年5月将自产的甲产品用于对B企业投资，取得B企业30%的股权，该产品成本150万元，同类产品不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，A企业向B企业开具了增值税专用发票，B企业进行用途确认并用于抵扣。已知A企业和B企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有（）。

A．A企业账务处理：
借：长期股权投资　　　　　　　　2260000
贷：主营业务收入　　　　　　　　2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000
借：主营业务成本　　　　　　　　1500000
贷：库存商品——甲产品　　　　　1500000

B．A企业账务处理：
借：长期股权投资　　　　　　　　1760000
贷：库存商品——甲产品　　　　　1500000
应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000

C．A企业账务处理：
借：长期股权投资　　　　　　　　2260000
贷：主营业务收入　　　　　　　　2260000
借：主营业务成本　　　　　　　　1500000
贷：库存商品——甲产品　　　　　1500000

D．B企业账务处理：
借：库存商品——甲产品　　　　　2260000
贷：营业外收入　　　　　　　　　2260000

E．B企业账务处理：
借：库存商品——甲产品　　　　　2000000
应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　260000
贷：实收资本　　　　　　　　　　2260000

【正确答案】A,E

【答案解析】企业将自产产品对外投资，要确认销售收入同时结转销售成本，另外增值税要视同销售，因此选项A正确；被投资方接受产品，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，并按产品的价税合计金额，贷记“实收资本”等科目，因此选项E正确。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

国务院某部以违法从事生产经营为由对某省某上市公司作出罚款100万元的处罚。该公司不服，向该部申请行政复议。公司对该部作出的复议决定不服，向国务院申请裁决。根据《行政诉讼法》《行政复议法》及《行政复议法实施条例》的规定，下列关于本案中复议机关和法院处理的说法中，正确的是（　　）。（2013年）

A．若该部经复议审理后发现，其作出的罚款处罚决定未正确适用依据，决定变更

B．若公司在复议期间撤回复议申请，之后又以同一事实和理由提出复议申请或者向法院起诉该部，则复议机关和法院均不应受理

C．若公司委托代理人参加行政复议，则复议机构应允许代理人查阅该部提出的书面答复，但是对查阅该部作出罚款决定的证据、依据和其他材料的请求可以拒绝

D．若公司对国务院的裁决仍不服向法院起诉，法院应予以受理

【正确答案】A

【答案解析】（1）选项A：行政行为事实清楚，证据确凿，程序合法，但是未正确适用依据的，行政复议机关决定变更该行政行为。（2）选项B：申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请，但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外；对于非复议前置案件，行政复议机构准予撤回行政复议申请，申请人在法定起诉期限内对原行政行为提起诉讼的，人民法院应当受理。（3）选项C：行政复议期间，申请人、第三人及其委托代理人可以按照规定查阅、复制被申请人提出的书面答复、作出行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私或者可能危及国家安全、公共安全、社会稳定的情形外，行政复议机构应当同意。（4）选项D：国务院裁决是终局裁决，不得再申请复议，也不得再提起诉讼。

《税法二》

【多项选择题】

下列关于跨境财产转让所得收入来源地管辖权的说法中，符合约束税收管辖权国际惯例的有（　　）。（2023年）

A．销售动产由受让者的居住国征税

B．转让不动产由不动产的坐落国征税

C．转让公司股票，由被投资公司所在国征税

D．转让常设机构的营业财产，由该项财产的存在地国家征税

E．出售从事个人独立劳务的固定基地财产，由固定基地所在国征税

【正确答案】B,D,E

【答案解析】选项A：销售动产收益，国际上通常考虑与企业利润征税权原则相一致，由转让者的居住国征税。选项B：不动产转让所得，由不动产的坐落地国家对不动产利得行使收入来源地管辖权征税。选项C：转让或出售公司股票所取得的收益，其来源地的确定在国际税收实践中分歧较大。选项DE：转让或出售常设机构的营业财产或从事个人独立劳务的固定基地财产，所取得的财产收益由该项财产的存在地国家征税，即由其所属常设机构或固定基地所在国行使收入来源地管辖权征税。

《税法一》

【多项选择题】

某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2024年5月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的成本为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回，甲厂无同类高档化妆品的销售价格。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（）。（消费税税率15%）

A．乙厂应自行申报并缴纳城市维护建设税2823.53元

B．甲厂应代收代缴城市维护建设税2823.53元

C．甲厂应代收代缴城市维护建设税3952.94元

D．甲厂应缴纳城市维护建设税182.00元

E．甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元

【正确答案】B,E

【答案解析】甲厂应代收代缴的城市维护建设税=（30+2）×10000÷（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）；甲厂提供加工劳务，应缴纳城市维护建设税=2×10000×13%×5%=130（元）。

2024年税务师考试时间安排在11月2日-3日，东奥会计在线希望每一位考生都能顺利备考，在考试中取得好成绩，通过税务师考试！