2025年税务师练习题每日一练汇总1.11

来源：东奥会计在线责编：姜喆2025-01-11 09:06:54

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《财务与会计》

【单项选择题】

长江股份有限公司于2022年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票，2023年3月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销，每股面值1元。假设2022年1月1日至2023年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2023年末所有者权益的影响是（　　）。

A．导致2023年末未分配利润增加

B．导致2023年末资本公积——股本溢价减少

C．导致2023年末其他综合收益增加

D．导致2023年末盈余公积减少

【正确答案】B

【答案解析】相关会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　 25000
　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　资本公积——股本溢价　　　　　 24000
借：库存股　　　　　　　　　　　　　6000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　6000
借：股本　　　　　　　　　　　　　　 300
　　资本公积——股本溢价　　　　　　5700
　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　6000
选项B正确。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

2023年10月某公司采用销售甲商品同时赠送乙商品的方式，取得不含增值税销售额20万元，乙商品不含增值税的市场价格为5万元，下列处理正确的是（　　）。

A．甲商品企业所得税应确认的收入为20万元

B．乙商品企业所得税应确认的收入为0万元

C．甲商品增值税的计税依据为25万元

D．乙商品增值税的计税依据为5万元

【正确答案】D

【答案解析】选项AB：采用“买一赠一”方式，在企业所得税中应将总的销售金额按各项商品“公允价值”的比例来“分摊”确认各项商品的销售收入，因此甲商品应确认的收入=20×［20/（20+5）］=16（万元），乙商品应确认的收入=20×［5/（20+5）］=4（万元）。选项CD：采用“买一赠一”方式，在增值税中赠品应当视同销售，按照公允价值确认计税依据，因此甲商品增值税的计税依据为20万元，乙商品增值税的计税依据为5万元。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

当债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务时，可以向人民法院提出和解申请的是（　　）。

A．管理人

B．债权人

C．清算组

D．债务人