2020年税务师课程试听：小燕老师讲解税收实体法与税收程序法

来源：东奥会计在线责编：郑泽雄2019-12-25 16:00:40

税法可分为税收实体法和税收程序法，为了便于同学们进行区分，高效备考税务师，小奥整理了小燕老师讲解的税收实体法与税收程序法的部分课程，让我们一起来看一下吧！

小燕老师简介

	授课名师：小燕
	名师简介：拥有多年财税教学行业经验，精通理论知识，深谙财税考试的命题规律，并有多年专业辅导书编辑策划经验，熟悉学员学习历程和心态变化
	授课特点：善于剖析难点，讲课思路清晰，深入浅出，帮助学员轻松学习、快速记忆

税收实体法与税收程序法

本讲主要介绍了税收实体法和税收程序法。由于每一个实体税种都会涉及到税法要素，所以小燕老师针对税法要素进行了具体讲解，帮助学员后续更有利的学习税收实体税种。

注：点击下方图片即可免费观看课程。

五、税收实体法与税收程序法

分类	概念	举例
税收实体法	规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律（什么种类要收税）	增值税、消费税等
税收程序法	规定以保证权利和职权得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律	税收征管法

（一）税收实体法

税法要素：

谁来交税？——纳税人

对什么征税？——课税对象、纳税环节

怎么算税？——计税依据、税率

有没有减免？——税收优惠

怎么交税？——纳税时间、期限、地点

1.纳税义务人

纳税主体：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。

身份	特点及举例	说明
纳税人	直接负有纳税义务的单位和个人例如：在境内销售货物的单位和个人为增值税纳税人	二者不一致：间接税，如增值税、消费税二者一致：直接税，如所得税
负税人	实际负担税款的单位和个人例如：增值税纳税人将税款转嫁给消费者	二者不一致：间接税，如增值税、消费税二者一致：直接税，如所得税
扣缴义务人	①代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣 ②代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款 ③代征代缴义务人：受托代征税款

2.课税对象

（1）征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区分税种的重要标志。

（2）税目（质）

3.税率——课税深度

税率形式	含义	具体体现
比例税率	指同一征税对象或同一税目，不论数额大小，只规定一个比例	产品比例：货物增值税13%、9% 行业比例：建筑服务增值税9%、金融服务6% 地区差别比例：城建税7%、5%、1% 有幅度的比例：契税（3%-5%）
累进税率	同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高	超额累进：综合所得的个税超率累进：土地增值税
定额税率	根据课税对象的特定计量单位，直接规定固定的征税数额	地区差别：城镇土地使用税、耕地占用税分类分项：成品油、啤酒、黄酒消费税

例如：

①超额累进税率

个人所得税税率表一（综合所得适用）

②超率累进税率

土地增值税税率表