2020年税务师课程试听:凌紫绮老师讲解税法与会计的差异
常言道:财税不分家。对于税务师考试来说,除《财务与会计》科目外,其他科目也有许多与会计相关的考试知识。小奥整理了凌紫绮老师所讲解的税务师税法与会计的差异,让我们一起来看一下吧。
授课名师:凌紫绮 | ||||
名师简介: 注册会计师、注册税务师、企业教学师,知名会计师事务所工作经验。财会教学考试资深辅导专家,大型企业、机构指定签约辅导专家 | ||||
授课特点: 活跃、激情,感染力强,善于引发学员共鸣。长于归纳,自创“趣味记忆法”帮助学员巧记。授课思路新颖,擅长把复杂的维度大的知识框架化。洞悉学员学习周期心理变化,运用独特解压法,帮助学员攻克学习难关 |
本讲主要讲解了税法与会计在计算企业所得税时的差异,通过凌紫绮老师的自创方法便于学员更高效的学习掌握相关知识。
注:点击下方图片即可免费观看课程。
四、企业所得税的计税依据——应纳税所得额
应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
直接法 | 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 |
间接法 | 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 |
【思考】
1.企业所得税的所得和会计的利润是一样的吗?
2.会计和税法都有哪些差异?
3.所得税汇算清缴到底做些什么?
【注意】
应纳税所得额≠会计利润
应纳税所得额是税法口径的概念;会计利润是会计口径的概念。
所得税纳税调整过程就是把会计口径的金额调整成税法口径的金额。
所得税的纳税调整分为:一般纳税调整和特别纳税调整。
会计与税法的差异
界定 | 举例 | |
永久性差异 | 差异一经形成,以后各期不能转回或消除 | 国债利息收入、业务招待费等 |
暂时性差异 | 差异形成后,可在随后的一个或几个期间内转回 | 职工教育经费、广告费和业务宣传费、固定资产折旧 |
纳税调增与调减——在会计利润基础上
会计上确认为收入,税法不作为应纳税所得额 | 纳税调减 |
会计上不确认为收入,税法应作为应纳税所得额 | 纳税调增 |
会计上列为成本、费用或损失,税法不允许扣除或限额扣除的项目 | 纳税调增 |
会计上未确认为成本、费用或者损失,税法允许在税前扣除 | 纳税调减 |
通过下图的会计利润表和所得税项目更清晰理解税会差异:
会计利润项目 | 税法 |
一、主营业务收入 | 收入:不征税收入、免税收入、视同销售收入 |
减:主营业务成本 | 成本:与上对应的成本要做相应调整 |
税金及附加 | 城建及教育附加(增值税、消费税间接影响) |
二、主营业务利润 | |
加:其他业务利润 | |
减:管理费用 | 工会、教育、福利费(工教福) |
销售费用 | 广告、宣传费用(广宣) |
财务费用 | 利息费用 |
三、营业利润(亏损以“-”号填列) | |
加:投资收益 | 国债利息(免税收入)、企业间红利、股利 |
补贴收入 | 可能是不征税收入 |
营业外收入 | 捐赠收入 |
减:营业外支出 | 税法不得扣除项目:罚金、税收滞纳金 |
加:以前年度损益调整 | 研发费、残疾人加计扣除,行业加速折旧、技术转让费可以多抵扣 |
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) | |
减:所得税费用 | |
五、净利润(净亏损以“-”号填列) | 国际抵免、专用设备税额抵免、税收优惠 |
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