国际避税与反避税

要点

主要内容

国际避税的基本方式和方法

（1）通过纳税主体的国际转移进行的国际避税

（2）不转移纳税主体的避税

（3）通过纳税客体的国际转移进行的国际避税

（4）不转移纳税客体的避税

国际避税地的类型

（1）不征收所得税和一般财产税的国家和地区

（2）不征收某些所得税和一般财产税或征税但税率较低的国家和地区

（3）虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家或地区

利用国际避税地的避税

（1）通过国际避税地常设机构避税

（2）通过国际避税地公司避税

国际反避税

反避税措施

（1）防止通过纳税主体国际转移进行的国际避税的措施

（2）防止通过纳税客体国际转移进行的国际避税的措施

（3）防止利用避税地避税的措施

反避税合作

税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容

转让定价税制

管辖范围

转让定价税制的管辖对象是关联交易

调整方法

目前各国普遍能够接受转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法