消费税的税目

　　2015《税法一》预习知识点：消费税的税目

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税法一》预习知识点：消费税的税目。

　　【内容导航】：

　　(一)烟

　　(二)酒及酒精

　　(三)化妆品

　　(四)贵重首饰及珠宝玉石

　　(五)鞭炮焰火

　　(六)成品油

　　(七)汽车轮胎

　　(八)小汽车

　　(九)摩托车

　　(十)高尔夫球及球具

　　(十一)高档手表

　　(十二)游艇

　　(十三)木制一次性筷子

　　(十四)实木地板

　　本知识点属于《税法一》第三章消费税第三节税目与税率的内容。

　　【基础考点】：消费税的税目

　　征收消费税的消费品共有14个税目;有的税目还下设若干子税目。

　　消费税税目及学习时应注意的问题：

　　(一)烟

　　子目：1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝

　　卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。

　　2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%。

　　雪茄烟和烟丝执行比例税率。

　　(二)酒及酒精

　　子目:1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精

　　粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。

　　糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。

　　对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含) 的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

　　啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。

　　果啤属于啤酒税目。

　　调味料酒不属于消费税的征税范围。

　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。

　　(三)化妆品

　　含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。

　　不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

　　(四)贵重首饰及珠宝玉石

　　与金、银、金基、银基、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%;其他与金基、银基、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。

　　(五)鞭炮焰火

　　不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。

　　(六)成品油

　　子目：1.汽油 2.柴油 3.石脑油 4.溶剂油 5.润滑油 6.航空煤油 7.燃料油

　　航空煤油暂缓征收消费税。

　　同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：(1)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油(BDl00)》标准。

　　成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。

　　各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。

　　(七)汽车轮胎

　　含摩托车轮胎、汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎;不含农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎。子午线轮胎免征消费税。

　　(八)小汽车

　　子目:1.乘用车 2.中轻型商用客车

　　含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。

　　电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。

　　企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税的征税范围。

　　(九)摩托车

　　(十)高尔夫球及球具

　　包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

　　(十一)高档手表

　　包括不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表。

　　(十二)游艇

　　本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。

　　(十三)木制一次性筷子

　　(十四)实木地板

　　含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

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