转让无形资产营业税的税目与税率

　2015《税法一》预习知识点：转让无形资产营业税的税目与税率

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税法一》预习知识点：转让无形资产营业税的税目与税率。

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　　(一)转让无形资产营业税的税目与税率

　　本知识点属于《税法一》第四章营业税第十节转让无形资产营业税的规定的内容。

　　【基础考点】：转让无形资产营业税的税目与税率

　　本税目的征税范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉、转让自然资源使用权(新增)。凡没有在征税范围中列举的其他无形资产的转让，暂不按本税目征税。

　　电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。

　　转让无形资产适用的营业税税率为5%。

　　注意几个方面：

　　1.转让土地使用权

　　从概念看，“转让”不等于“出让”。

　　(1)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

　　纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

　　(2)注意“转让无形资产——转让土地使用权”的行为辨析

　　土地整理储备供应中心(包括土地交易中心)转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

　　2.转让商标权、转让专利权和非专利技术，包括转移上述三项所用权或使用权，都属于转让无形资产，按照“转让无形资产”税目征税。

　　注意，提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务。

　　3.著作权包括：发表权、署名权、修改权、保护作品完整权、使用权和获得报酬的权利。作者有偿转让上述5种具体形式的著作权，均属转让无形资产税目征税范围。

　　4.转让商誉指转让商誉的使用权的行为。

　　5.转让自然资源使用权(新增)是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权(不含土地使用权)。

　　县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。

　　6.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。(提示：转让不动产有相同的规定)

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