运费的问题

    【答疑精选】《税法一》之运费的问题

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　不定项选择题

　　某制药企业具备研发和生产能力，为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务：

　　(1)进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关服务，支付报关费，取得增值税专用发票，价税合计金额0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，支付运输费用，取得运输业增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。

　　(2)购买原材料，取得增值税专用发票，不含税金额35万元;支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票，支付不含税金额150万元;支付某律师事务所(增值税一般纳税人)法律顾问费，取得增值税专用发票，价税合计40万元。

　　(3)销售药品(非避孕药品)，取得不含税销售额200万元;将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金1万元;将一项2012年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费180万元。

　　(4)将一台2008年购入的设备转让给某企业，价税合计22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得运输业增值税专用发票，支付不含税运费金额0.8万元。

　　(5)月末盘点时发现9月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品因管理不善毁损，账面成本12万元(含运费1万元)。

　　假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为10%;上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人。

　　要求：

　　按照要求回答下列问题，每问需计算出合计数。

　　1.该企业当期应转出的进项税额为( )万元。

　　A.1.27

　　B.1.38

　　C.1.56

　　D.1.75

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该企业应转出的进项税额=(12-1)÷(1-13%)×13%+1×11%=1.75(万元)。

　　2.该企业进口环节应缴纳的税金合计为( )万元。

　　A.20.09

　　B.21.24

　　C.21.38

　　D.21.64

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：进口环节应缴纳的关税=(70+4)×10%=7.4(万元)

　　进口环节应缴纳的增值税=(70+4+7.4)×17%=13.84(万元)

　　该企业进口环节应缴纳的税金合计=7.4+13.84=21.24(万元)。

　　3.该企业当期增值税的销项税为( )万元。

　　A.34.15

　　B.34.57

　　C.44.34

　　D.44.76

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：转让专有技术免征增值税。用征收率计算的税额不能称为销项税额。该企业当期增值税销项税额=200×17%+1÷(1+17%)×17%=34.15(万元)。

　　4.该企业当期向税务机关应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.5.13

　　B.5.26

　　C.5.39

　　D.5.43

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：当期准予抵扣的进项税额=13.84(进口)+0.1÷(1+6%)×6%(报关)+1.2×11%(运费)+35×17% (材料) +150×6%(广告)+40÷(1+6%)×6%(法律)-1.75(转出)=29.44(万元)

　　当期向税务机关应缴纳的增值税=34.15-29.44+22÷(1+4%)×4%×50%=5.13(万元)。

　　资料4中取得的运费不可以抵扣吗?0.8*0.11

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　不可以抵扣，看本题说到：“将一台2008年购入的设备转让给某企业”，由于该设备是2008年购入的，其进项税额在购进的时候不得抵扣，那么购进时和销售时发生的运费均不得抵扣进项税额。您了解一下。

    祝您学习愉快！

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