进口卷烟确定税率

    【答疑精选】《税法一》之进口卷烟确定税率

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　单项选择题

　　某烟草公司2014年4月份进口400标准箱卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，则该烟草公司当期应缴纳进口消费税( )万元。

　　A.448.13

　　B.992.93

　　C.1000.36

　　D.1006.36

    【正确答案】：D

    【答案解析】：每标准条进口卷烟关税完税价格=600×10000÷400箱÷250条=60(元)，每标准条进口卷烟关税=180×10000÷400÷250=18(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，适用比例税率为56%。进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(万元)。

　　关于卷烟的进口问题，组价公式是不是要两次。第一次先用36%税率组价，得到价格。然后判断该价格是否换算到每条时是否大于70.如果大于70，还要用56%税率再组价一次?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　1.每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)。其中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额;消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元(依据现行消费税定额税率折算而成);消费税税率固定为36%。因为确定消费税适用税率的价格中要包含消费税，而又不知道消费税的税率，所以国家税务总局规定这个公式中消费税的比例税率固定为36%，而并不是认定为进口的卷烟全部是乙类卷烟，而且这个价格就是用来确定消费税适用的税率的。

　　2.然后根据上述公式计算出来的价格，如果每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56%;如果每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格<70元人民币的，适用比例税率为36%。您了解一下。

    祝您学习愉快！

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