可以抵扣的已纳消费税不包括运费部分

    【答疑精选】《税法一》之可以抵扣的已纳消费税不包括运费部分

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

     【学员提问】

　　老师，你好，请问综合分析题3甲卷烟厂应缴纳的消费税计算的时候，外购烟丝的80%用于生产，那算这部分的可抵扣消费税时为什么烟丝的价款里没有包含8*(1-7%)，而运往丙企业委托加工时都有含运费。

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　1.抵扣烟丝已纳消费税里是不涉及运费的，我们把这笔业务还原一下，A烟丝生产企业销售烟丝给甲，开具的增值税专用发票上注明销售额140万元;甲买来该烟丝并找到运输企业将该烟丝运回企业所在地支付运费8万元。A销售烟丝给甲的时候需要缴纳的消费税140×30%，而消费税是价内税，其计税销售额中包含有消费税，进而这部分消费税通过买价转移给了购货方，所以实际上甲现在可以抵扣的已纳消费税就是当初A缴纳的消费税，也就是140×30%，那个运费完全没有涉及到消费税的计算，所以不存在扣除运费涉及到的已纳消费税。

　　2.运往丙企业委托加工时，我们把甲当初购进烟丝的账务处理写出来，您结合着理解一下：

　　借：原材料-烟丝140+8×93%

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)23.8+8×7%

　　　　贷：银行存款140+23.8+8

　　所以说烟丝的成本是140+8×93%，这里才会涉及到不得抵扣的进项税额计入成本的问题。

　　您再理解一下吧。

    祝您学习愉快！

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