平销返利

    【答疑精选】《税法一》之平销返利

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

     【学员提问】

　　老师我的问题是：作为代销货物一方收到平销返利的资金会计分录如何处理?还是先按照价外收费的方式，进行价税分离后，计算出对应的进项税后，再冲减进项税?还是按收到的全部款项冲减进项税?对冲减的进项税：是调整已抵扣的增值税进项税，并补缴增值税?还是冲减当期进项税?谢谢。

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　收到平销返利的资金：因为平销返利是在商品售出后结算的，相当于进货成本的减少，冲减“主营业务成本”：

　　借：银行存款

　　　　贷：主营业务成本

　　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率 ，先进行价税分离，再计算应转出的进项税额。

　　返还资金的成本部分，冲减主营业务成本。

　　因为现金返利是在购货日后发生的，所以直接冲减收到返利当期进项税即可。

　　您了解一下。

    祝您学习愉快！

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