一般计税方法

    【答疑精选】《税法一》之一般计税方法

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　单项选择题

　　某油气田开采企业2012年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元， 全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。(天然气资源税税率5%)(2013年)

　　A.2 B.20 C.22 D.23.16

    【正确答案】：D

    【答案解析】：该油气田企业当月应纳资源税=400×（1+10%）/（1-5%）×5%=23.16（万元）。

　　老师：您好!

　　关于组成计税价格的公式中，400×(1+10%)/(1-5%)×5%分母的1-5%，为啥公式不是400×(1+10%)×5%呢?很多时候，价税分离，比如增值税，都是：不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率)×增值税税率。那上题组成计税价格不是

　　400×(1+10%)吗?为啥要除以(1-5%)呢?并且哪些时候的价税分离的分母是(1+税率)，哪些又是(1-税率)呢?一直没搞清楚这些问题，包括运费的。请老师把这些问题分别讲清楚，好吗?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　资源税是价内税，它是要包含到价格中去的，也就是说计算资源税的价格基数是要包含资源税的，所以400×(1+10%)(成本+利润)×5%计算出来的并不是资源税。而是含资源税金额*5%=资源税，而含资源税金额=400×(1+10%)+资源税，资源税占含资源税金额的5%(资源税税率为5%)，那么400×(1+10%)占含资源税金额的1-5%=95% 含资源税金额*95%=400×(1+10%)，所以含资源税金额=400×(1+10%)/(1-5%)

　　而增值税是价外税，计算增值税的金额就是不含增值税的金额，所以如果是不涉及资源税 消费税等价内税的货物 400×(1+10%)(成本+利润)×17%计算出来的就是增值税，含增值税的金额就是400×(1+10%)(成本+利润)×(1+17%)

　　简单的说 资源税 消费税是价内税 计算税款的金额中要包括资源税 资源税 所以如果给出的是不含资源税 消费税的金额要除以1-税率 将税款包含进去。

　　增值税是价外税 计算增值税的金额中不包括增值税 所以如果给出的是含增值税的金额 要除以1+税率 进行价税分离。

　　运费(营改增以前)已抵扣进项税要进行转出的时候要除以1-7%进行进项税还原，纳税人购买货物，支付运费100元，取得运输发票，这100元是不含增值税的(收取运费的运输公司缴纳营业税，所以这里100不含增值税)，但是这部分的运费又可以按照运费发票上的金额的7%计算抵扣进项税(计算抵扣)，也就是说企业可以抵扣7元的进项税，这7元企业并没有实际负担而是由国家负担。因此支付的运费的账面价是93元。后来由于管理不善等原因要进行进项税转出，这里的账面价93元是扣除了国家负担的7元的进项税的，转出进项税的时候就要先将这部分进项税进行还原 ，转出93/(1-7%)*7%=7。

    祝您学习愉快！

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