小规模纳税人应纳税额的计算

    【答疑精选】《税法一》之小规模纳税人应纳税额的计算

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　单项选择题

　　某商店为增值税小规模纳税人，2009年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价l00元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。(2010年)

　　A.262.14

　　B.270

　　C.320.39

　　D.360

    【正确答案】：A

    【答案解析】：金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税；热水器按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格。应纳增值税=（7000+2000）÷ （1+3%）×3%=262.14（元）。（万元）。

　　怎样分辨哪些销售价是含税的?哪些销售价是不含税的?比如题目中的金银销售价，以旧换新价等等。谢谢老师，请详细讲一下!

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　分辨销售价格是否含税，我们要认真审题，一般都会在题目中都会有提示或者是暗示。在一般题目中经常会出现：

　　1.“开具增值税专用发票，注明价款###元，增值税###元”这证明价款是不含税的;

　　2.商业企业的零售价，如“零售给消费者，收取的零售价**元”则说明是收取的零售价是含税的;

　　3.“开具的普通发票上注明的销售额***元”则说明该销售额是含税的;3.收取的价外费用、包装物押金也是含税的;

　　4.还有题目中，明确注明价税合计***元，这也注明了它是含税销售额。

　　上题的题目中已经给出明示，其为含税的价款。但是如果题中没有明确表明的话，那我们分析一下，题中的业务表明是商店零售给消费者的，所以其价款是含税的。例如，我们个人去商店、超市购物，支付给商店、超市的价款就是价税合计的，也就是说商店、超市收取的是含税的销售额。所以我们要认真审题，并结合分析。请您了解一下!

    祝您学习愉快！

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