委托加工应税消费品

    【答疑精选】《税法一》之委托加工应税消费品

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

     【学员提问】

　　1某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元，带垫辅料费5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应缴纳的增值税是多少(增值税一般纳税人)

　　2委托加工消费品的组成计税价格公式，是不是增值税的计税依据?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　1某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元，带垫辅料费5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应缴纳的增值税是多少(增值税一般纳税人)

　　答：“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。

　　如果加工费是不含税的，该厂应缴纳的增值税=加工费×增值税税率=(10000+5000)*17%=2550(元)。

　　如果加工费是含税的，需要换算成不含的，再乘以税率。

　　该厂应缴纳的增值税=(10000+5000)/(1+17%)*17%=2179.49(元)。

　　2委托加工消费品的组成计税价格公式，是不是增值税的计税依据?

　　答：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税比例税率)

　　应交消费税=组成计税价格*消费税比例税率

　　此时，组成计税价格不是增值税的计税依据。加工厂缴纳增值税的计税依据是加工费。

　　“一般情况下，增值税的计税依据与消费税的计税依据是一致的”，这种情况属于特殊情况，需要特别掌握。

　　您了解一下。

    祝您学习愉快！

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