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2015《税法一》基础考点：税收管辖权
【小编导言】我们一起来学习2015《税法一》基础考点：税收管辖权。
【内容导航】：
(一)税收管辖权的概念和分类
(二)约束税收管辖权的国际惯例
【所属章节】：
本考点属于《税法一》第一章税法基本原理第五节国际税法的内容。
【基础考点】：税收管辖权
(一)税收管辖权的概念和分类
税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。
税收管辖权具有明显的独立性和排他性。
目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
(二)约束税收管辖权的国际惯例
管辖权及身份种类的把握思路：
约束税收管辖权的国际惯例
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管辖权及身份种类 |
判别标准 | ||
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居民管辖权 |
自然人居民身份的判定 |
一般判定标准 |
（1）住所标准——永久性或习惯性 （2）时间标准——居住或停留一定时间以上 （3）意愿标准——有居住的主观意愿 |
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特殊判定标准 |
（1）以永久性住所为判定标准 （2）以同个人和经济关系更为密切为判定标准 （3）以习惯性住所为判定标准 （4）以国籍为判定标准 （5）通过有关国家协商解决 | ||
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法人居民身份的判定 |
一般判定标准 |
（1）管理中心标准 （2）总机构标准 （3）资本控制标准 （4）主要营业活动地标准 | |
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特殊判定标准 |
法人双重居民身份的判定只能由有关国家之间协商解决 | ||
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公民管辖权 |
公民身份的判定 |
首先明确该人与本国是否有法律联结因素，即公民身份。目前实行公民管辖权的国家基本采用两个标准： （1）自然人——国籍标准 （2）法人——登记注册标准 | |
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来源地管辖权 |
（1）跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准 （2）跨国营业所得行使来源地管辖权的约束标准——一般为营业活动发生地 （3）跨国投资所得行使来源地管辖权的约束标准 | ||
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