2016《税法一》预习知识点：税法原则

2016《税法一》预习考点：税法原则

　　【东奥小编】现阶段进入2016年税务师考试预习备考期，是梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2016《税法一》预习考点：税法原则。

　　【内容导航】：

　　(一)税法基本原则

　　(二)税法适用原则

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《税法一》科目第一章税法基本原理第一节税法概述的内容。

　　【知识点】：税法原则

　　(一)税法基本原则——从法理学角度概括的税法原则

　　1.税收法律主义——要素法定;要素明确;依法稽征。

　　2.税收公平主义——量能分配税负。法律上的税收公平与经济上的税收公平较为接近、基本思想内涵相同但有明显不同。

　　3.税收合作信赖主义——征纳双方信赖而不对抗

　　4.实质课税原则——真实能力决定税负

　　(二)税法适用原则——实际运用法律解决具体问题所遵循的原则

　　1.法律优位原则——效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

　　也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

　　2.法律不溯及既往原则

　　新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法——如果昨天没有规定，就不能用今天的规定去约束昨天的行为。

　　3.新法优于旧法原则——同一事项后法优于先法。

　　4.特别法优于普通法原则

　　5.实体从旧，程序从新原则

　　即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

　　6.程序优于实体原则

　　即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

　　【特别提示】有冲突的税法原则：

　　税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则;

　　新法优于旧法原则与特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则;

　　特别法优于普通法与法律优位原则。

　　东奥网站发布的知识点由于内容及时更新的需要发布的是往年教材内容，需要查询最新知识点内容的考生请参考2016《轻松过关》系列参考书及2016税务师相关课程。

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