2016《税法一》预习考点：电力产品征收增值税

2016《税法一》预习考点：电力产品征收增值税

　　【东奥小编】现阶段进入2016年税务师考试预习备考期，是梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2016《税法一》预习考点：电力产品征收增值税。

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　　(一)电力产品增值税的销售额

　　(二)电力产品主要征税办法

　　(三)发、供电企业纳税义务的发生时间

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《税法一》科目第二章增值税第十节特定企业(或交易行为)的增值税政策的内容。

　　【知识点】：电力产品征收增值税

　　(一)电力产品增值税的销售额

　　电力产品增值税的计税销售额由两个部分组成：

　　1.为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

　　2.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

　　(二)电力产品主要征税办法见下表：

　　(三)发、供电企业纳税义务的发生时间

　　1.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

　　2.供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于企事业单位的，为开具发票的当天;属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。

　　3.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。

　　4.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费的，为发出电量的当天。

　　5.发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天。

　　6.发、供电企业销售电力产品以外的其他货物，其纳税义务发生时间按《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行。

　　东奥网站发布的知识点由于内容及时更新的需要发布的是往年教材内容，需要查询最新知识点内容的考生请参考2016《轻松过关》系列参考书及2016税务师相关课程。

　　2016《税法一》第二章增值税预习考点汇总