2016《税法一》预习考点：消费税的税目

2016《税法一》预习考点：消费税的税目

　　【东奥小编】现阶段进入2016年税务师考试预习备考期，是梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2016《税法一》预习考点：消费税的税目。

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　　(一)消费税的税目

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《税法一》科目第三章消费税第三节税目与税率的内容。

　　【知识点】：消费税的税目

　　征收消费税的消费品共有15个税目;有的税目还下设若干子税目。

　　消费税税目及学习时应注意的问题：

　　(一)烟

　　子目：1.卷烟;2.雪茄烟;3.烟丝

　　【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同。

　　卷烟生产、委托加工和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。

　　卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11%加0.005元/支(新变化)。

　　雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。

　　(二)酒

　　子目:1.白酒;2.黄酒;3.啤酒;4.其他酒

　　粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。

　　糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。

　　对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

　　果啤属于啤酒税目。

　　调味料酒不属于消费税的征税范围。

　　啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。

　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。

　　(三)化妆品

　　含美容、修饰类化妆品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。

　　【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

　　(四)贵重首饰及珠宝玉石

　　金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%;

　　其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。

　　(五)鞭炮焰火

　　不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。

　　(六)成品油

　　子目：1.汽油;2.柴油;3.石脑油;4.溶剂油;5.润滑油;6.航空煤油;7.燃料油

　　【提示】各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。

　　橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油范围。

　　航空煤油(也叫喷气燃料)暂缓征收消费税。

　　同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：(1)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油(BDl00)》标准。

　　成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。

　　催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。

　　(七)摩托车

　　含轻便摩托车和摩托车。

　　(八)小汽车

　　子目:1.乘用车;2.中轻型商用客车

　　含9座内乘用车、10-23座内中轻型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。

　　电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。

　　(九)高尔夫球及球具

　　包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

　　(十)高档手表

　　包括不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表。

　　(十一)游艇

　　本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。

　　(十二)木制一次性筷子

　　未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

　　(十三)实木地板

　　含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

　　(十四)电池(新增)

　　(十五)涂料(新增)

　　自2015年2月1日起，对电池、涂料征收4%的进口环节消费税。

　　自2016年1月1日起，对铅蓄电池征收4%的进口环节消费税。

　　【提示】考生要掌握消费税的征税项目，并把握消费税与增值税双层征收的环节。

　　东奥网站发布的知识点由于内容及时更新的需要发布的是往年教材内容，需要查询最新知识点内容的考生请参考2016《轻松过关》系列参考书及2016税务师相关课程。