2018税务师《税法一》预习考点：税收实体法要素
税务师备考现在正处于预习阶段，准备报考2018年税务师考试的同学最好在报名前就能将所有知识点进行预习一遍，对后期的学习会有很大的帮助。
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税收实体法要素
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本知识点属于《税法一》第一章税法的基本原理
【知识点】税收实体法要素
税收实体法要素
税收实体法要素主要有六个：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。
(一)纳税义务人
纳税义务人简称纳税人，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为法人和自然人。
相关概念：
(1)负税人：是实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。
(2)代扣代缴义务人。
(3)代收代缴义务人。
(4)代征代缴义务人。
(5)纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。
(二)课税对象
课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。是税法诸要素中的基础性要素：
体现各税种的征税范围;
是一种税区别于另一种税的最主要标志，决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别;
其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。
与课税对象的相关概念辨析：
(1)计税依据
计税依据，又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。
计税依据和课税对象有时是一致的，有时是不一致的。
(2)税源
税源是指税款的最终来源，是税收负担的最终归宿。税源的大小体现着纳税人的负担能力。税源和征税对象有时是一致的，有时是不一致的。
(3)税目
税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。税目一般可分为列举税目和概括税目两类。
划分税目的主要作用：(1)明确征税范围;(2)解决课税对象归类问题。
税目制定的方式：
税法一知识点的学习并不需要死记硬背，只需要在理解的基础上进行记忆，并配合一定量的习题，其学习难度在各科中相对比较容易。
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