2018税务师《税法一》预习考点：税收立法的概念

来源：东奥会计在线责编：王兴超2018-01-15 11:15:09

　　2018年税务师预习阶段已经开始，将有限的时间进行合理的安排是备考学习的基础，制定科学的学习计划，并按照计划进行学习时考试通关的有效保障。

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　　1、税收立法的概念

　　2、税收立法权及程序

　　【所属章节】

　　本知识点属于《税法一》第一章税法的基本原理

　　【知识点】税收立法的概念、税收立法权及程序

税收立法的概念

　　税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定(包括修改和废止)税收法律规范的活动。税收立法是国家整个立法的组成部分，可作广义和狭义的划分。

　　对广义的立法要有四句关键话的理解:

　　主体;核心问题;法定程序;组成部分。

　　第一，立法主体包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等。

　　第二，税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

　　第三，税收立法必须经过法定程序。

　　第四，制定税法是税收立法的重要部分，修改、废止税法也是税收立法必要的组成部分。

税收立法权及程序

　　税收立法权有五种类型：

　　国家立法权——最高权力机关行使立法权;

　　专属立法权——特定国家机关制定法律规范;

　　委托立法权——授权立法;

　　行政立法权——行政机关行使的立法权;

　　地方立法权——特定的地方权力机关在本行政区域内行使。

　　在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

广义税法	立法机关	举例	备注
税收法律	全国人大及常委会（国家最高权利机关）	人大：《企业所得税法》、《个人所得税法》；人大常委会：《车船税法》、《税收征管法》、《环境保护税法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》	国家主席签署主席令公布
税收行政法规（是我国目前税收立法的主要形式）	国务院（国家最高行政机关）	《个人所得税法实施条例》、《企业所得税法实施条例》、《税收征管法实施细则》、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》等等	总理签署国务院令公布实施
税收地方法规	地方人大及常委会（地方立法机关）	除少数民族地区、经济特区根据规定制定了部分税收法规之外，一般地方税收立法权仅限于个别小税种的取舍权和制定具体实施办法
具有法律效力的税法解释	全国人大及常委会、高法、高检	税收立法解释、税收司法解释
税务规章（税务部门规章）	国务院税务主管部门	国家税务总局发布的第一部税收规章是2002年3月实施的《税务部门规章制度实施办法》	在职则权限内制定