2018税务师《税法一》预习考点：增值税的税率

来源：东奥会计在线责编：王兴超2018-02-01 10:07:35

　　税务师考试备考学习过程中，应注意知识点深入的学习，结合当前的税收热点信息，将所学知识进行灵活的掌握。

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　　增值税的税率

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　　本知识点属于《税法一》第二章增值税

　　【知识点】增值税的税率

增值税的税率

　　基本原则：尽量减少档次，不宜多档次。

　　税率类型：

　　基本税率(标准税率)——大多数货物、应税劳务适用。

　　低税率——基本生活用品和劳务适用(不宜过多)。

　　高税率——奢侈品、非生活必需品或劳务适用(不宜过多)。

　　零税率——主要适用出口货物。

　　我国增值税采用比例税率

　　我国增值税在设置了一档基本税率额基础上，针对特殊行业和产品设计了低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。

　　小规模纳税人不适用税率而适用征收率。

税务师

　　法定征收率：3%

　　“营改增”特殊征收率：5%

　　1.基本税率17%

　　(1)纳税人销售或者进口货物(除使用低税率和零税率的外)

　　(2)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)

　　(3)有形动产租赁服务

　　【提示】有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁

　　水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁

　　2.低税率(货物)——2017年7月1日前13%;之后11%

　　农业产品、食用植物油;

　　自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　图书、报纸、杂志;

　　饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　国务院规定的其他货物：①音像制品;②电子出版物;③食用盐;④二甲醚

　　【归纳】适用13%(7月1日后为11%)低税率货物的项目——20项。下表为易考知识点对比辨析：

货物	低税率范围	不属于低税率范围
农业初级产品——植物类	含高粱、谷子、面粉、米、玉米面、玉米渣等；也含切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品	以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉。玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
	含各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物；也含经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等	各种蔬菜罐头
	含各种毛茶	精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料
	含可供食用的果实。如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，也含经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物	各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）
	含用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片	中成药

货物	低税率范围	不属于低税率范围
农业初级产品——植物类	原木、原竹、天然树脂和其他林业产品，以及盐水竹笋	锯材、竹笋罐头
农业初级产品——动物类	含人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物；也含干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠	熟制的水产品和各类水产品的罐头
	含各种兽类、禽类和爬行类动物及其肉产品，也含各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等	各种肉类罐头、肉类熟制品
	含各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋，也包括经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等	各种蛋类的罐头
	鲜奶（含按照食品安全国家标准生产的巴氏杀菌乳和灭菌乳）	用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等；按照食品安全国家标准生产的调制乳