2018税务师《税法一》预习考点：进口货物应纳增值税
税务师备考预习至少将教材通读一遍，不留死角，为后续的学习打好基础，节省大量时间。东奥小编为大家整理了今天的预习考点，供大家参考学习。
【内容导航】
进口货物应纳增值税的计算
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第二章增值税
【知识点】进口货物应纳增值税的计算
进口货物应纳增值税的计算
一、进口货物的纳税人
对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
二、进口货物征税范围
只要是报关进境的应税货物，不论是自行采购用于贸易，还是自用;不论是购进，还是国外捐赠。
三、进口货物的适用税率：
17%、13%(11%)。
四、进口货物应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率(17%或13%)
【例题·计算问答题】某进出口公司2015年4月进口办公设备500台，每台离岸价格0.8万元，海运费0.1万元，保险费0.1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，保险费1万元，装卸费0.6万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票注明价款9万元。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，每台另收取优质费0.2万元和一部分销货运费0.2万元，向甲公司捐赠1台，对外投资20台，送给客户1台。另支付一部分销货运输费1.3万元(取得增值税专用发票)。要求：计算该企业当月应纳增值税。(假设进口关税税率为15%)
(1)进口货物进口环节应纳增值税=(0.8+0.1+0.1)×(1+15%)×500×17%=97.75(万元)
(2)当月销项税额=(400+2+20)×1.8÷(1+17%)×17%+400×(0.2+0.2)÷(1+17%)×17%=133.62(万元)
【解释】“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原材料、零部件等，在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规定给予免税或减税。
【解释】租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策，即进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增值税。
税法一预习知识点的学习过程中应对涉及计算题的部分进行勤加练习，可以通过同步练习、每日一练进行学习，巩固知识学习。
相关文章
津公网安备12010202000755号