2018税务师《税法一》预习考点：增值税免抵退税计算
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生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第二章增值税
【知识点】生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算
(1)当期无购进免税原材料，“五步退税法”：
①“剔税”：计算不得免征和抵扣税额：
当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
【案例】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。企业总计购进原材料取得增值税专用发票注明价款300万元，税款51万元，已经抵扣进项税额。企业当月内销货物取得不含税收入200万元，企业利用剩余的原材料当中一部分生产外销出口货物，取得价款200万元。 |
【答案】“剔税”当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）。 |
【考点精要】
1. “剔”是指从全部进项税额中剔除调增出口产品的成本;因为我国的增值税的征税率和退税率存在着不一致，中间的差额部分不予退税，需要调增出口产品的销售成本。
2. 进成本影响企业所得税。
②“抵税”：计算当期应纳增值税额
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔”数额)
大于0：本期应纳税额(先免再抵不退后交);
小于0：进入下一步。
【案例】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。企业总计购进原材料取得增值税专用发票注明价款300万元，税款51万元，已经抵扣进项税额。企业当月内销货物取得不含税收入200万元，企业利用剩余的原材料当中一部分生产外销出口货物，取得价款200万元。 |
【答案】抵顶内销货物的销项税额。 当期应纳税额=0+200×17%-（300×17%-8）=-9（万元）。 |
获得2018税务师考试的成功并不是一蹴而就的，需要大家一点一点的取得进步，最后会集聚成攻克考试的中间力量。获取税法一知识点汇总，要获得成功就必须坚持。
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