2018《税法一》高频考点：税收实体法和程序法

来源：东奥会计在线责编：丛瑞2018-08-09 11:21:36

税务师补报名截止还剩下最后两天，还没有进行补报名的考生请抓紧时间啦，错过这次机会可就要等到明年了。今天为大家准备了关于税法基本原理的知识点，快来看一下吧。

【内容导航】

1.概念

2.税收实体法六要素

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第一章税法基本原理

【知识点】税收实体法和程序法

税收实体法与程序法

1.概念

分类	概念	举例
税收实体法	规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律（什么种类要收税）	所得税法、增值税法、消费税法等
税收程序法	规定以保证权利和职权得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律	税收征管法

2.税收实体法六要素

要素	基本知识点
纳税人	纳税主体：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人
课税对象	①征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区分税种的重要标志 ②税目（质）与税基（量）
税率	算税的尺度，代表课税深度。有比例税率、累进税率、定额税率、其他形式
减税、免税	减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款
纳税环节	商品税：流通环节；资源税：生产环节；所得税：分配环节等
纳税期限	按期（增值税、消费税）、按次（车辆购置税）、按年（企业所得税）

【解释1】纳税人和负税人

身份

特点及举例

说明

纳税人

直接负有纳税义务的单位和个人

例如：销售货物的单位和个人为增值税纳税人

二者不一致：间接税，如增值税、消费税

二者一致：直接税，如所得税

负税人

实际负担税款的单位和个人

例如：增值税纳税人将税款转嫁给最终消费者

【解释2】

税率形式	含义	具体体现
比例税率	指同一税目，不论数额大小，只规定一个比例	产品比例：增值税17%，11% 行业比例：建筑服务11%、金融服务6% 地区差别比例：城建税7%、5%、1% 有幅度的比例：契税（3%-5%）
累进税率	同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高	超额累进：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得的个税超率累进：土地增值税
定额税率	根据课税对象的一定计量单位，直接规定固定的征税数额	地区差别：城镇土地使用税、车船税分类分项：成品油、啤酒、黄酒消费税

【解释3】

1.减免税的基本形式

2.减免税的分类：法定减免、临时减免、特定减免。

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