2018年《税法一》高频考点：特殊销售方式下销售额
距离税务师考试还有79天，考生们要制定好每天的学习计划，按计划完成任务。今天为大家准备了关于增值税的知识点，快来看一下。
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特殊销售方式下销售额
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第二章 增值税
【知识点】特殊销售方式下销售额
特殊销售方式下销售额
（1）折扣折让方式：
销售方式 | 税务处理 |
折扣销售（商业折扣） 促销目的 | 价格折扣：销售额和折扣额在同一发票金额栏上 折扣可扣除。（备注栏折扣不能扣减） |
销售折扣（现金折扣） 融资目的 | 折扣额不得扣减 会计上总价法处理，折扣额计入财务费用。 |
销售折让/退回 补偿目的 | 是原销售额的减少，开红字发票冲减销售额。 |
（2）以旧换新：
类型 | 税务处理 |
除金银首饰外所有的增值税应税货物 | 按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 |
金银首饰 | 可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（就是不含税的差额部分）（消费税同） |
【解释】以旧换新，新货物的销售额一般含税 | |
（3）其他方式：
销售方式 | 税务处理 |
还本销售 | 以原价作销售额，不得扣除还本支出。 |
以物易物 | 必做销项，但进项是否可抵要看条件。等价交换的进项销项一般一致。（税率不同除外） |
直销 | ①直销企业→直销员→消费者：（企业和直销员都计税） ②直销企业→消费者：（企业计税） |
（4）包装物：
包装物收入类型 | 是否计入销售额 |
包装物销售收入 （随同货物一并销售） | 直接计入货物的销售额。 |
包装物租金收入 | 计入价外费用。（含税） |
包装物押金收入 （不包括啤酒、黄酒以外的其他酒） | 没有逾期且未超过1年的，不计税。 |
逾期或超过1年的，并入销售额。（含税） | |
包装物押金收入 （啤酒、黄酒以外的其他酒） | 不看是否逾期或是否超过1年，收取时直接并入销售额。（含税） |
【特别提示】押金属含税销售额：
包装物押金不含税收入=包装物押金收入÷（1+所包装货物适用税率）
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