2018年《税法一》高频考点：进项税额的计算
距离税务师考试还有75天，考生们要积极备考，不要对知识点避重就轻，不要对习题挑三拣四。今天为大家准备了《税法一》增值税的知识点，快来看一下。
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进项税额的计算
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第二章 增值税
【知识点】进项税额的计算
进项税额的计算
重要原则：进项和销项配比
准予从销项税额中抵扣的进项税额
(1)抵扣方式
| 以票抵税 | （1）增值税专用发票 （2）税控机动车销售统一发票 | 2017年7月1日起，自开具之日起360日内到税务机关办理认证或确认 |
（3）从海关取得的进口增值税专用缴款书 | 先比对、后抵扣，2017年7月1日起，应在开具之日起360日进行比对 | |
计算抵税 | （1）农产品收购发票 （2）农产品销售发票 进项税额=买价×13%（11%） | 农产品采购成本：买价×87%（89%） |
【提示】特殊农产品——烟叶
烟叶收购金额=收购价款×(1+10%)，10%为价外补贴
应纳烟叶税税额=收购金额×20%
烟叶进项税额=(实际收购金额+烟叶税)×13%(11%)
【注意】2018年7月1日，《烟叶税法》施行后，取消价外补贴10%的标准，烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。
(2)不动产进项抵扣
①自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产(作为纳税人自用消费品的汽车、摩托车、游艇除外)，其进项税额可以抵扣。
②自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额。
③2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
④取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
⑤融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
【总结】
二次抵扣60%+40% | 2016.5.1日后取得并按固定资产核算的不动产 2016.5.1日后取得的不动产在建工程 |
（1）取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产 （2）纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程 | |
一次抵扣 | （1）融资租入的不动产 （2）施工现场修建的临时建筑物、构筑物 （3）房地产开发企业自行开发的房地产项目 |
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