2018年《税法一》高频考点：不得抵扣的进项税额

来源：东奥会计在线责编：丛瑞2018-08-28 11:07:29

距离税务师考试还有74天，考生们是否已经做好准备，迎接即将到来的挑战了呢？今天为大家准备了《税法一》增值税的知识点，快来看一下。

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不得抵扣的进项税额

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本知识点属于《税法一》第二章增值税

【知识点】不得抵扣的进项税额

不得抵扣的进项税额

基本原则：有销项才可能抵进项，无销项，不可能抵进项，进销必须匹配。

不得抵扣项目	解析
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产。	①个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 ②涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣。
（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。	①非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 ②非正常损失货物在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理）；在企业所得税中，经批准准予作为财产损失扣除。 ③自然灾害和正常损耗的，进项可抵扣。
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。	纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等，不得抵扣进项。【提示】接受对象是个人，属于最终消费。