2018年《税法一》高频考点：消费税的计税依据

来源：东奥会计在线责编：丛瑞2018-09-04 11:51:16

备考税务师考试，最重要的一点就是要把习题做会，做精，把知识盲点一一攻破。今天为大家准备了《税法一》消费税的知识点，快来看一下。

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（一）基本规定

（二）特殊规定

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第三章消费税

【知识点】消费税的计税依据

消费税的计税依据

（一）基本规定

计税方法	计税公式	计税依据
从价定率	销售额×比例税率	1.销售额依据：同增值税计税依据，全部价款+价外费用，含消费税不含增值税【解释】包装物收入的处理 2.销售量的依据：销售数量、移送使用、收回数量、进口数量
从量定额	销售数量×单位税额
复合计税	销售额×比例税率+销售数量×单位税额

【解释】包装物收入的税务处理

包装物	税务处理（与增值税相比较）
作价随同销售	并入销售额中征收消费税
非酒类产品收取押金单独计价，未逾期且未超过1年	不并入销售额中征收消费税
非酒类产品收取押金单独计价不退还或逾期或超过1年	并入销售额中征收消费税
黄酒、啤酒以外的其他酒产品（无论是否逾期或超过1年或会计如何核算）	收取当期并入销售额中征收消费税
黄酒、啤酒	不逾期不并入销售额中征收消费税逾期或超过1年只交增值税，不交消费税（从量计征，与价格无关）

（二）特殊规定

1.计税价格核定权限：最低计税价格

卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；

其他消费品由省、自治区、直辖市国家税务局核定；

进口消费品由海关核定。

2.卷烟消费税的计税价格的核定

核定范围	卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。
计税价格	某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）
计税销售额	实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格征税。

3.白酒消费税的计税价格的核定

项目	具体规定
核定范围	生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
核定方式	白酒生产企业自行申报，税务机关核定

4.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

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