2018年《税法一》高频考点：资源税考情分析

来源：东奥会计在线责编：鲁旺2018-09-11 09:42:23

税务师备考已进入白热化阶段，目前正是强化阶段备考期间，考生要熟练掌握知识点，强化理解运用能力，能够将重点知识及基础知识活学活用，而不是只掌握知识点表面。在此阶段，考生主要任务是深入知识点，完全掌握，小编在这里准备了高频考点供大家分享。

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一、纳税人与扣缴义务人

二、征税范围和税率

三、应纳税额的计算

四、税收优惠

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第五章资源税

【知识点】资源税考情分析

资源税考情分析

本章是次重点章，但近两年考核较多，分值一般在13分左右，各类题型均可能涉及，难点在和增值税结合的大题。

一、纳税人与扣缴义务人

1.纳税人

在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。

2.扣缴义务人

独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。(收购已税产品不扣缴)

二、征税范围和税率

(一)征税范围

(二)税率：比例税率+定额税率

1.比例税率：原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个资源品目+财税[2016]53号列举名称的21种资源品目+未列举名称的其他金属矿。

2.定额税率：粘土、砂石+水资源。

3.未列举名称的其他非金属矿产品，按从价计征为主，从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。

三、应纳税额的计算

从量定额：应纳税额或扣缴税额=销售数量×单位税额

从价定率：应纳税额=销售额×适用税率

1.销售数量的确定

(1)具体规定

(2)纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

2.销售额的确定

销售额为销售资源税应税产品全部价款和价外费用。但不包括：

(1)收取的增值税销项税额和运杂费用。

【解释】运杂费用：是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。(不属于资源，不征资源税)

(2)代垫运费和符合条件代收的政府性基金和行政事业收费。

四、税收优惠

(一)减税免税项目

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

3.纳税人开采或生产过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情减免。(不包括管理原因造成的损失)

4.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。