税收实体法六要素_2019年税务师《税法一》每日一考点

来源：东奥会计在线责编：郑泽雄2019-10-29 11:59:00

为了帮助同学们高效地进行考前复习，小奥特地整理了2019年税务师《税法一》中有关税收实体法的考点知识，一起来温习一下吧！

【考点：税收实体法六要素】

知识点要求：

1.要素之间关系：课税对象、计税依据、税源

2.各税种税率适用情况

3.边际税率和平均税率关系

4.纳税期限决定因素

六要素：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限

(一)纳税义务人

纳税义务人	税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
负税人	实际负担税款的单位和个人
代扣代缴义务人	直接持有纳税人的收入，可从中扣除纳税人的应纳税款
代收代缴义务人	不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳
直接税：纳税人与负税人一致，间接税：纳税人与负税人不一致

(二)课税对象

课税对象	区别一种税与另一种税的重要标志
计税依据	1.课税对象是质；计税依据是量 2.从价值形态分析，课税对象与计税依据一致；从实物形态分析，课税对象与计税依据不一致
税源	税款的最终来源，税收负担的归宿，其大小表明纳税人负担能力
税目	税目是课税对象的具体化

(三)税率

1.概念	计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度
2.形式	比例税率、累进税率、定额税率、其他形式
3.我国税种目前的税率	比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率
4.边际税率与平均税率	在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率

(四)减税、免税

(五)纳税环节

(六)纳税期限

长短的决定因素	（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小
三种形式	（1）按期纳税，如一般情况下的消费税；（2）按次纳税，如耕地占用税；（3）按年计征，分期预缴或缴纳，如企业所得税按年计征，分期预缴；房产税、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

2019年的税务师考试将于11月9日、10日举行，目前留给同学们的备考时间已经所剩不多了，让我们全力以赴，努力冲刺，争取顺利通过考试吧！

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。

(注：以上内容选自彭婷老师《税法一》授课讲义)

(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)

赞
+1 打印