2019年税务师《税法一》每日攻克一大题：10月30日
知识的积累在于坚持。小奥今天为备考2019年税务师的同学们整理了一道有关资源税的计算题，一起来做一下吧！
【计算题】
某煤矿为增值税一般纳税人，2019年4月发生下列业务：
(1)开采原煤40000吨，移送加工洗选煤80吨;
(2)采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货款已经收讫;
(3)销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元(含每吨收取50元从坑口到码头的运费，能够取得相应的凭证);当月还将生产的5吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为60%;当月将17吨选煤赠送给某有业务往来的企业;
(4)销售从某天然气开采企业购进的天然气45000立方米，取得不含税销售额67000元，并收取优质费1017元。
已知：该煤矿原煤资源税税率为5%;天然气资源税税率为6%。
要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。
1、业务(1)应缴纳的资源税为( )元。
A.300600
B.300000
C.600
D.0
2、业务(2)应缴纳的资源税为( )元。
A.72000
B.3600
C.750
D.24
3、业务(3)应缴纳的资源税为( )元。
A.738
B.615
C.577.5
D.487.5
4、计算当月共计应缴纳的资源税( )元。
A.72738
B.4215
C.1327.5
D.511.5
【答案及解析】
1、正确答案：D
答案解析：
开采环节不需要计算缴纳资源税，将未税原煤移送加工洗选煤，移送环节不缴纳资源税，业务(1)应纳资源税为0。
2、正确答案：B
答案解析：
应缴纳的资源税=480×150×5%=3600(元)。
3、正确答案：B
答案解析：
纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;将其开采的原煤，自用于其他方面(如用于职工宿舍)的，视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税;纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的或用于职工宿舍等视同销售，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减;应纳资源税=(60+5+17)×(300-50)×60%×5%=615(元)。
4、正确答案：B
答案解析：
销售购进的天然气，不缴纳资源税，业务(4)应纳资源税为0;该煤矿当月应缴纳资源税=3600+615=4215(元)。
骐骥一跃，不能十步；驽马十驾，功在不舍。距离2019年的税务师考试越来越近，希望同学们能够坚持到底，完成目标！
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