2019年税务师《税法一》每日攻克一大题：11月1日
备战税务师的小伙伴们，随着时间的流逝，我们距离税务师考试更近了一步，希望大家能够继续努力，坚持到底。今天的《税法一》每日攻克一大题已经准备好了，赶快来看吧！
【计算题】
甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2019年6月发生如下业务：
(1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗5%。
(2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额7.8万元。
(3)向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。
(4)向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，另收取包装物押金13万元。
(5)将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。
(6)将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。
(7)因包装物逾期未退，没收4月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及4月份销售白酒收取的包装物押金30万元。
其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；啤酒每吨出厂价格在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月勾选抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业2019年6月可抵扣进项税额( )万元。
A.48.28
B.47.32
C.32.5
D.33.8
2.甲企业2019年6月应缴纳增值税( )万元。
A.127.91
B.126.79
C.131.99
D.101.05
3.甲企业2019年6月应缴纳消费税( )万元。
A.183.42
B.143.17
C.217.17
D.217.29
4.甲企业2019年6月应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A.31.83
B.27
C.30.12
D.34.6
【答案及解析】
1、正确答案：D
答案解析：
当月可抵扣进项税=26+7.8=33.8(万元)。
2、正确答案：D
答案解析：
业务(3)：销项税额=[400+20/(1+13%)]×13%+100÷4×13%=57.55(万元)；业务(4)：销项税额=500×0.28×13%=18.2(万元)；业务(5)：销项税额=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×13%=21.55(万元)；业务(6)：销项税额=20×14×13%=36.4(万元)；业务(7)：销项税额=10/(1+13%)×13%=1.15(万元)；当月应缴纳的增值税=57.55+18.2+21.55+36.4+1.15-33.8=101.05(万元)。
3、正确答案：D
答案解析：
业务(3)：应纳消费税=[400+20/(1+13%)]×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/10000=97.04(万元)；业务(4)：每吨啤酒出厂价=[0.28+13/(1+13%)/500]×10000=3030.09(元)，适用消费税税率250元/吨，应纳消费税=500×250/10000=12.5(万元)；业务(5)：应纳消费税=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(万元)；业务(6)：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，应纳消费税=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(万元)；当月合计应缴纳消费税=97.04+12.5+33.75+74=217.29(万元)。
4、正确答案：A
答案解析：
当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(101.05+217.29)×(7%+3%)=31.83(万元)。
备考税务师考试的考生朋友们，虽然《税法一》在五个科目中属于难度较低的一科，但是大家也不可以掉以轻心，在冲刺阶段要多温习知识点，多做练习题。
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注：以上习题内容出自东奥教研专家团队
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