2019年税务师《税法一》每日攻克一大题：11月2日
备战税务师的小伙伴们，距离税务师考试已经很近了，大家剩余的备考时间越来越少，希望大家能够珍惜休息日的空闲时间，认真复习税务师，一起来看今天的《税法一》大题吧！
【计算题】
某县城一家房地产开发企业2016年3月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款1000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。2016年4月，将其中80%的面积用于开发建造住宅楼，2019年年末建成后，将80%的建筑面积直接对外销售，取得不含税销售收入7500万元，选择简易方式计算增值税；其余部分对外出租，2019年度内取得不含税租金收入30万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：
(1)企业账面的房地产开发成本2620万元，其中包括：前期拆迁补偿费90万元、直接建筑成本2100万元、环卫绿化工程费用60万元、利息费用370万元(利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明)。
(2)发生管理费用450万元、销售费用280万元。
其他相关资料：当地政府规定，房地产开发企业发生的房地产开发费用在计算土地增值税扣除项目时的扣除比例为9%；契税税率为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权支付金额为( )万元。
A.1050
B.672
C.840
D.1000
2.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发成本为( )万元。
A.2620
B.2096
C.2250
D.1800
3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为( )万元。
A.177.98
B.219.6
C.222.48
D.249.12
4.该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。
A.1408.04
B.1652.85
C.1507.42
D.1730.46
【答案及解析】
1、正确答案：B
答案解析：
允许扣除的土地使用权支付金额=1000×(1+5%)×80%×80%=672(万元)。
2、正确答案：D
答案解析：
计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发成本=(2620-370)×80%=1800(万元)。
3、正确答案：C
答案解析：
允许扣除的房地产开发费用=(1800+672)×9%=222.48(万元)。
4、正确答案：B
答案解析：
销售住宅楼应缴纳的增值税=7500×5%=375(万元)，销售住宅楼应缴纳的城建税及附加=375×(5%+3%+2%)=37.5(万元)。加计扣除金额=(672+1800)×20%=494.4(万元)；扣除项目金额合计=672+1800+222.48+37.5+494.4=3226.38(万元)；增值额=7500-3226.38=4273.62(万元)；增值率=4273.62÷3226.38×100%=132.46%，适用税率50%、速算扣除系数15%；应纳土地增值税=4273.62×50%-3226.38×15%=1652.85(万元)。
备考税务师考试的考生朋友们，有志向、有恒心、有信心的人更容易取得成功，坚持朝着自己的目标努力奋斗，相信自己能够取得成功，并不断激励自己坚持下去吧！
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