2019年税务师《税法一》每日攻克一大题：11月6日
备考税务师考试的小伙伴们，人们常常用“心有余而力不足”来为自己的不愿努力找借口，其实“世上无难事，只怕有心人”，积极的思想能够战胜一切障碍。
【计算题】
2019年8月，某县税务机关对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下：
(1)2016年9月以20000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。
(2)2017年3月开始动工建设，发生开发成本7000万元；利息支出800万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有50万元属加罚的利息，所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%。
(3)2017年12月该房地产项目竣工验收并开始销售，截止清算前，该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得含增值税收入63000万元；可售建筑面积的10%用于分配给股东。
(4)该企业已预缴土地增值税1200万元。
(其他相关资料：当地适用的契税税率为3%)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
1、企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额是( )。
A.19400
B.26000
C.20600
D.20000
2、该企业清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加金额是( )。
A.412.84
B.315.78
C.378.54
D.420.00
3、该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额合计数为( )。
A.35600.78
B.35386.84
C.34850
D.35374
4、计算清算土地增值税时应补缴的税额是( )。
A.12104.2
B.9224.55
C.10901.7
D.12347.5
【答案及解析】
1、正确答案：C
答案解析：
允许扣除的土地使用权支付的金额=20000×(1+3%)=20600(万元)。
2、正确答案：A
答案解析：
允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(63000/90%-20000)÷(1+9%)×9%×(5%+3%+2%)=4128.44×10%=412.84(万元)。
3、正确答案：B
答案解析：
允许扣除项目金额的合计数=20600+7000+800-50+(20600+7000)×4%+412.84+(20600+7000)×20%=35386.84(万元)。
4、正确答案：B
答案解析：
收入合计=63000÷90%-4128.44=65871.56(万元)
增值率=(65871.56-35386.84)÷35386.84×100%=86.15%
应补缴的土地增值税=(65871.56-35386.84)×40%-35386.84×5%-1200=9224.55(万元)。
备考税务师考试的考生朋友们，用最少的悔恨面对过往，用最少的挥霍面对现在，用最多的努力面对未来，珍惜现在才能把握未来，合理利用好最后这几天的复习时间吧！
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