消费税税目和税率_2019年税务师《税法一》每日一考点

来源：东奥会计在线责编：李傲2019-11-08 11:30:20

备考税务师的考生朋友们，《税法一》科目的考试就在11月9日，时间紧迫，赶快一起来温习消费税税目和税率的相关知识点吧！

【考点：消费税税目和税率】

知识点要求：

1.应税消费品的范围

2.税率适用的基本形式

3.从高适用税率的情况

一、税目：15项

类别	税目	注释
不健康	烟	含卷烟、雪茄烟、烟丝，不含烟叶
不健康	酒	1．含白酒、黄酒、啤酒、其他酒（含药酒） 2．不含调味料酒、酒精 3．饮食业、商业、娱乐业自制啤酒，征消费税 4．无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤酒和果啤比照啤酒征税 5．配制酒按白酒/其他酒征税
奢侈品	高档化妆品	1．包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品 2．高档：指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片及以上 3．不包括：普通护肤护发品、一般化妆品，舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
	高档手表	指不含税价10000元（含）以上的各类手表
	贵重首饰及珠宝玉石	1．包括金银珠宝首饰和珠宝玉石首饰，如翡翠、珍珠、宝石坯、钻石等 2．出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税
	高尔夫球及球具	1．包括高尔夫球、球包、球杆、球袋 2．杆头、杆身、握把属于本税目范围
	游艇	>8米<90米，非营利活动的机动艇
不环保	鞭炮焰火	不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线
	成品油	1．符合条件的纯生物柴油免征消费税 2．对成品油生产过程中，作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税 3．以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”征收范围，以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油照章征税
	摩托车	-
	小汽车	1．包括小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车 2．超豪华小汽车：每辆不含增值税零售价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车 3．购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税 4．电动汽车、大客车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税 5．购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车不征消费税
	木制一次性筷子	1．包括未经打磨、倒角的木质一次性筷子 2．不包括竹制筷子、木质工艺筷子
	实木地板	包括实木复合地板、未经涂饰的素板
	电池	包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池
	涂料	-

二、税率

(一)税率形式

税率形式	应税消费品
复合计税	卷烟、白酒
从量定额	啤酒、黄酒、成品油
从价定率	其他

【注意1】卷烟每标准箱为250标准条，每标准条为200支，每标准箱为50000支，做题时，如果题目给的是非标准箱，先要换算成标准箱再确定卷烟每条的调拨价格，从而确定税率。

【注意2】在做题时，卷烟和白酒的比例税率和定额税率单位，务必记得单位换算成一致。

【注意3】啤酒单位税额按出厂价划分档次，包装物押金要并入出厂价中，作为判断适用税率的依据，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。

(二)税率适用的特殊规定

经营形式	消费税计税原则
（1）兼营不同税率应税消费品	分别核算，分别计税未分别核算，从高计税
（2）将不同税率应税消费品或应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售	从高计税（分别核算也从高适用税率）
（3）进口卷烟消费税	三步确定应纳税额： ①确定税率（比例税用36%） ②计算组成计税价格 ③计算应纳税额