小微企业增值税减免账务处理

来源:东奥会计在线 责编:婷婷 2019-12-04 13:34:16

精选回答

东奥税务师

2022-10-10 10:31:29

小微企业增值税减免账务处理

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入:

小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

在达到《通知》规定的免征增值税条件时:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

月末或季末时不计提城建税和教育费附加。

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款包括已经发生的和将来发生的债权。前者如已经发生并明确成立的债权,后者是现实并未发生但是将来一定会发生的债权。

增值税的特点:

不重复征税,具有中性税收的特征。

逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款。

税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。

增值税的优点:

能够平衡税负,促进公平竞争。

既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足。

在组织财政收入上具有稳定性和及时性。

在税收征管上可以互相制约,交叉审计。

增值税的性质:

以全部流转额为计税销售额(流转税)。

税负具有转嫁性(价外税)。

按产品或行业实行比例税率(广泛征集)。

增值税的原理:

按全部销售额计税,但只对其中的新增价值征税。

实行税款抵扣制。

税款随货物销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款。

掌握了解和小微企业账务处理有关内容,建议阅读以下文章

小微企业如何免税

小微企业所得税优惠政策

小微企业标准是什么

2020年税务师备考已经开始,为了帮助大家更好的备考,东奥为大家精心整理准备了税务师教材变化,点击获取《税法一》教材变化分析

了解更多财务会计实操问答、名师课程、求职资讯,点击阅读东奥会计实操频道

免费试听 全部>>

资料下载
查看资料
免费领取

学习方法指导

0基础轻松入门

轻1名师课程

一备两考班

章节练习

阶段学习计划

考试指南

辅导课程
2025年税务师课程
辅导图书
2025年税务师图书