小微企业增值税减免账务处理
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小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入:
小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理:
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
在达到《通知》规定的免征增值税条件时:
借:应交税费-应交增值税
贷:营业外收入
月末或季末时不计提城建税和教育费附加。
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款包括已经发生的和将来发生的债权。前者如已经发生并明确成立的债权,后者是现实并未发生但是将来一定会发生的债权。
增值税的特点:
不重复征税,具有中性税收的特征。
逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款。
税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。
增值税的优点:
能够平衡税负,促进公平竞争。
既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足。
在组织财政收入上具有稳定性和及时性。
在税收征管上可以互相制约,交叉审计。
增值税的性质:
以全部流转额为计税销售额(流转税)。
税负具有转嫁性(价外税)。
按产品或行业实行比例税率(广泛征集)。
增值税的原理:
按全部销售额计税,但只对其中的新增价值征税。
实行税款抵扣制。
税款随货物销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款。
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