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税率和征收率_2021年《税法一》预习考点

来源:东奥会计在线责编:cyw2021-01-07 09:33:59

科学的永恒性就在于坚持不懈地寻求之中,备考税务师考试的同学们,一起来看看今天税务师《税法一》的考点内容吧!

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税率和征收率

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第二章 增值税

【知识点】税率和征收率

税率和征收率

第四节 税率和征收率

一、增值税税率概述

增值税税率=(应税交易在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额)/应税交易在本环节的销售额×100%

二、我国增值税的税率(2019年4月1日起)

税率类型

税率

适用范围

基本税率

13%

1.销售或进口绝大部分的货物

2.提供加工、修理修配劳务

3.有形动产租赁服务

较低税率

9%

1.销售或进口税法列举的低税率货物(后详述)

2.销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务

3.销售不动产

4.转让土地使用权

【小燕口诀】交邮基建不租不销转土

低税率

6%

销售其他服务(按照规定适用零税率的除外):

1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务

2.销售无形资产(转让土地使用权除外)

【提示】纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照销售无形资产缴纳增值税,税率为6%

零税率

0

出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

三、我国增值税的征收率

征收率有3%和5%征收率。

对个人的下列行为,按征收率征税:

1.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),按照5%的征收率计算应纳税额。

2.其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。

3.个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

四、适用较低税率货物的具体范围

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;(基本温饱)

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;(生活能源)

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;(精神文明)

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;(农业生产)

5.国务院规定的其他货物。

重点关注的内容:

较低税率货物

关注点

1.农产品

(1)农产品,强调初级农产品,包括农林牧渔业

(2)面粉、巴氏杀菌乳、灭菌乳、鲜奶、玉米胚芽按低税率征收增值税

(3)调制乳、酸奶,淀粉、速冻食品、方便面,精制茶、边销茶、茶饮料,各种熟食品、蔬菜罐头、水果罐头、果脯、蜜饯,中成药等按基本税率征税

2.自来水

农业灌溉用水、引水工程输送的水等,不属于本货物的范围,不征收增值税

3.天然气

包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气

4.居民用煤炭制品

不包括原煤和工业用煤

5.图书、报纸、杂志

(1)低税率指的是销售图书报刊

(2)包括中小学课本配套产品(包括各种纸制品或图片)

6.饲料

(1)不包括直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂

(2)豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品按“饲料”征收增值税

7.农药、农机、农膜

(1)农机指农机整机,农机零部件适用基本税率

(2)用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)适用基本税率

8.二甲醚

节约资源的产品,较低税率照顾

五、零税率的适用范围

(一)国际运输服务

1.在境内载运旅客或者货物出境;

2.在境外载运旅客或者货物入境;

3.在境外载运旅客或者货物。

(二)航天运输服务

(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

【小燕口诀】国航广发同颜色(研设),转技软离电信业

(四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

(五)境内单位和个人提供程租、期租、湿租服务时,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,适用零税率政策。

(六)境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用免税政策。

(七)境内单位和个人发生的与港澳台有关的应税行为,除另有规定外,参照上述规定执行。

【提示】境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率。

上如阶尽管费力,却一步比一步高。希望备考税务师考试的小伙伴们都能够顺利通过税务师考试!快一起努力学习吧!

(注:以上内容选自小燕老师《税法一》授课讲义)

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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