自产自用应税消费品应纳税额的计算_2021年税务师《税法一》高频考点

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-09-30 09:33:48

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自产自用应税消费品应纳税额的计算

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第三章　消费税

【知识点】自产自用应税消费品应纳税额的计算

自产自用应税消费品应纳税额的计算

一、自产自用应税消费品的计税规则(掌握)

【提示1】自2020年1月1日起至2021年3月31日，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征消费税。

【提示2】从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。

自产自用应税消费品税务处理

二、自产自用应税消费品的计税依据和应纳税额计算(掌握)

组成计税价格	从价定率	组成计税价格=成本+利润+消费税 =成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率）
		应纳消费税=组成计税价格×比例税率
	复合计征	应纳消费税=从价税+从量税 =组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率
		组成计税价格=（成本+利润+从量消费税）÷（1-比例税率） =［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）
【提示】从量计征不需组价。应纳消费税=自产自用数量×定额税率

增值税与消费税组价公式对比