金银首饰零售环节征收消费税的规定_2021年税务师《税法一》高频考点

来源：东奥会计在线责编：张丽娜2021-10-09 16:55:59

距离2021年税务师考试越来越近了，想要取得好成绩，一定要坚持学习。小编已经为大家整理好《税法一》的高频考点内容一起来看吧。戳我查看2021年税务师《税法一》高频考点汇总，考生速看！

【内容导航】

金银首饰零售环节征收消费税的规定

【所属章节】

第三章　消费税

【知识点】金银首饰零售环节征收消费税的规定

金银首饰零售环节征收消费税的规定

(一)纳税义务人

1.境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税纳税义务人。

2.委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。

【提示】一般应税消费品委托加工：委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人。

(二)零售环节征收消费税的金银首饰范围

零售环节征收	金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；钻石及钻石饰品；铂金首饰（金银铂钻）
不属于零售环节征税范围	镀金、包金首饰
不征收消费税	修理、清洗金银首饰

【提示】既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

凡划分不清或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

(三)税率：5%。

金银铂钻——零售环节5%。

其他贵重首饰及珠宝玉石——生产/委托加工/进口环节10%。

(四)计税依据

情形	计税依据
销售金银首饰	不含增值税的销售额金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
金银首饰连同包装物销售	包装物应并入金银首饰的销售额
带料加工的金银首饰（类似委托加工）	按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；无同类售价，按组价计税：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率）
以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰	实际收取的不含增值税的全部价款
生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰	按销售同类金银首饰的销售价格计征消费税；无同类金银首饰销售价格的，按组价：组成计税价格=[购进原价×（1+利润率）]÷（1-金银首饰消费税税率）【提示】纳税人为生产企业时，“购进原价”为生产成本；“利润率”为6%

(五)申报与缴纳

【提示】个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。