税法一冲刺考点速记手册：增值税的征收率

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2021-10-19 11:22:30

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税法一冲刺考点速记手册：增值税的征收率

增值税的征收率

增值税征收率

适用范围

法定征收率3%

（1）增值税小规模纳税人；（2）增值税一般纳税人的特定业务
【提示1】除全面“营改增”适用5%征收率、特殊主体特定条件下适用1%和0.5%征收率以外的纳税人按照简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，征收率均为3%
【提示2】适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人，其某些特殊销售项目按照3%征收率减按2%征收增值税：
①小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产，下同），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具或由主管税务机关代开增值税专用发票
③一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票
④纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货（二手车除外），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
【提示3】受新型冠状病毒疫情影响，自2020年3月1日至2021年3月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入、适用3%预征率预缴的应税项目，分湖北省和湖北省以外其他省、自治区、直辖市，分别享受免征和暂停预缴、减按1%征收率征收和减按1%预征率预征等优惠政策。自2021年4月1日至2021年12月31日，全国范围的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税
【提示4】资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税

【提示5】自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税

特殊征收率5%

全面“营改增”过程中的特殊项目：
（1）与“房地”相关
①小规模纳税人销售自建或者取得的不动产
②一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售
③房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
④其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）
⑤一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁
⑥小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）
⑦其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）
⑧个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
⑨一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的
⑩一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的
⑪纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的
⑫房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的
（2）其他相关
①一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的
②一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的
③纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的