税法一冲刺考点速记手册：增值税退（免）税的计税依据
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增值税退（免）税的计税依据
出口货物劳务服务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务服务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
出口货物劳务服务退免税的计税依据：
出口行为 | 出口企业 | 退（免）税计税依据 |
出口货物劳务（进料加工复出口货物除外） | 生产企业 | 出口货物劳务的实际离岸价（FOB） |
进料加工复出口货物 | 生产企业 | 按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 |
国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物 | 生产企业 | 按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定 |
出口货物（委托加工修理修配货物除外） | 外贸企业 | 为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 |
出口委托加工修理修配货物 | 外贸企业 | 为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额 |
出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备 | 出口企业 | 退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值 |
销售的货物 | 免税品经营企业 | 为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 |
中标机电产品 | 生产企业 | 为销售机电产品的普通发票注明的金额 |
外贸企业 | 为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 | |
输入特殊区域的水电气 | 出口企业或其他单位 | 作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额 |
铁路运输、航空运输及实行免抵退税办法的“营改增”企业 | 提供零税率应税服务取得的收入 | |
实行免退税办法的“营改增”企业 | 购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额 | |
(注:以上《税法一》内容由东奥教务团队整理)
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