速记手册：委托加工应税消费品行为的确定以及代收代缴税款的规定

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2021-10-26 15:36:23

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委托加工应税消费品行为的确定以及代收代缴税款的规定

	委托方	受托方
构成委托加工关系的条件	提供原料和主要材料	收取加工费和代垫部分辅料
加工及提货时涉及税种	①购买材料涉及增值税进项税额；②支付加工费涉及增值税进项税额；③委托加工应税消费品应缴纳消费税	①买辅料涉及增值税进项税额；②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税额
消费税纳税环节	①提货时受托方代收代缴（受托方为个人的除外）；②对于受托方没有代收代缴消费税（含受托方为个人）的，收回后由委托方缴纳消费税	①交货时代收代缴消费税税款（受托方为个人的除外）；②没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方补征税款，对受托方处50%以上3倍以下的罚款
代收代缴后消费税的相关处理	①以不高于受托方的计税价格直接出售的，不再缴纳消费税；②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，属于抵税范围的，可按生产领用量计算抵扣已纳消费税	及时解缴税款，否则按《征管法》规定惩处