税法一冲刺考点速记手册：纳税义务发生时间
来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2021-10-26 16:38:26
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纳税义务发生时间
1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式，其纳税义务发生时间分别为：
（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；
（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；
（3）采取托收承付和委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；
（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
考题练习
【单选题】下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。（2016年）
A.进口应税消费品的，为报关进口的当天
B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
C.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天
D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
【答案】A
【解析】选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项D：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
（注：以上《税法一》内容由东奥教务团队整理）
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