税法一冲刺考点速记手册：土地增值税征税范围

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2021-10-28 17:41:52

税务师考试即将开始，从现在开始各位考生就要为税务师考试必备物品做准备了，但也不要忘记知识点的学习哦！下文是税法一第五章速记知识点，快来一起学习吧！还有更多知识点请参考2021税务师《税法一》冲刺考点速记手册，建议收藏>>>

税法一冲刺考点速记手册：征税范围

征税范围

土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权所取得的增值额。

（一）征税范围的一般规定

1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

2.土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物及其附着物的产权征税。

3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。具体不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：

（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。

（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。其中，社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会，以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

（二）征税范围的若干具体规定

本部分内容的具体化经常在考试中出现，具体问题可归纳为应征、（暂）不征、（暂）免征三个方面。下面将经常出现的房地产若干具体情况的征免问题汇总归纳如下：

应征土地增值税的情况

不征或暂不征收土地增值税的情况

免征或暂免征收土地增值税的情况

（1）转让国有土地使用权（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让（3）存量房地产的买卖（4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）（5）单位之间交换房地产（有实物形态收入）（6）合作建房建成后转让的（7）房地产开发企业的房地产投资、公司制改造、合并、分立中的房地产权属变化

（1）房地产继承（无收入）（2）房地产赠与（有直接亲属、承担直接赡养义务、公益性等范围限制）（无收入）（3）房地产出租（权属未变）（4）抵押期内的房地产（权属未变）（5）房地产的代建房行为（权属未变）（6）房地产评估增值（7）与房地产开发企业无关的重组投资、公司制改造、合并、分立中房地产权属变化

（1）个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）因国家建设需要依法征用收回的房地产（4）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%（含20%）的

（5）个人销售住房

（注：以上《税法一》内容由东奥教务团队整理）

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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